任务01

我选择万科A做为分析对象。

万科A偿债能力分析

（一）短期偿债能力分析

1.流动比率

20##年年末流动性比率

=流动资产/流动负债=113,456,373,203.92/64,553,721,902.6=1.76

20##年年末流动性比率

=流动资产/流动负债=130,323,279,449.37/68,058,279,849.28=1.92

20##年年末流动性比率

=流动资产/流动负债=205,520,732,201.32/129,650,791,498.49=1.59

分析：万科所在的房地产业08年的平均流动比率为1.84，说明与同类公司相比，万科09年的流动比率明显高于同行业比率，万科存在的流动负债财务风险较少。同时，万科09年的流动比率比08年大幅度提高，说明万科在09年的财务风险有所下降,偿债能力增强。但10年呈下降状态，说明公司的短期偿债能力下降了，企业的财务状况不稳定。

2.速动比率

20##年年末速动比率

=(流动资产-存货)/流动负债

=(113,456,373,203.92-85,898,696,524.95)/ 64,553,721,902.60=0.43

20##年年末速动比率

=(流动资产-存货)/流动负债

=(130,323,279,449.37-90,085,294,305.52)/ 68,058,279,849.28=0.59

20##年年末速动比率

=(流动资产-存货)/流动负债

=(205,520,732,201.32-133,333,458,045.93)/ 129,650,791,498.49=0.56

分析：万科所在的房地产业08年的平均速动比率为0.57，可见万科在09年的速动比率与同行业相当。同时，万科在09年的速动比率比08年大有提高，说明万科的财务风险有所下降，偿债能力增强。10年，速动比率又稍有下降，说明受房地产市场调控影响，偿债能力稍变弱。

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11、什么叫因素分析法？它具有哪些特征？（P26、29）

解答提示：因素分析法是指确定影响因素，测量其影响程度，查明指标变动原因的一种分析方法。因素分析法具有以下三个特征：（1）要按照影响因素同综合性经济指标之间的因果关系，确定影响因素。这是运用因素分析法的基础。（2）计算过程的假设性。（3）因素替代的顺序性。

12、简述财务报表分析的程序？（P32）

解答提示：财务报表分析工作，一般应当按照以下程序进行：（1）明确分析的目的、内容、范围和重点，并据以制定分析工作方案。（2）搜集、整理和核实资料。（3）选用适当的分析方法，进行分析工作（4）编写分析报告。

13、随着企业经营规模的扩大，资产结构中流动资产的比重会相对下降，固定资产比重提高，这一现象的形成原因是什么？（P186）

解答提示：原因：第一，规模大的企业的资金基础雄厚，筹资能力强，承担风险的能力较强；第二，企业规模扩大，实现了经营规模，固定资产得以充分利用，成本降低，资金耗费也相对较低，从而降低流动资产的比重；第三，规模大的企业一般设备先进，自动化水平高，资产的有机构成高，这必然会提高固定资产在整个资产结构中的比重。

14、在财务报表分析采用比较分析法时常用的比较标准有哪些？各有什么作用？（P17-18） 解答提示：（1）本期实际与预定目标、计划或定额比较。它可以揭示实际与目标、计划或定额的差异，并可进一步分析发生差异的原因，是目标、计划或定额本身缺乏科学性，还是实际中的问题。如果是前者，就有助于今后提高目标、计划或定额的预测工作；如果是后者，就有利于改进企业的经营管理工作。

（2）本期实际与上年同期实际，本年实际与上年实际或历史最好水平比较，以及若干期的历史资料比较。其作用是：一是揭示差异，进行差异分析，查明产生差异的原因，为改进企业经营管理提供依据；一是通过本期实际与若干期的历史资料比较，进行趋势分析，以了解和掌握经济活动的变化趋势及其规律性，为预测前景提供依据。

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管理用财务报表分析知识重点讲解

此部分是第二章的重点，同时也是企业价值评估的基础，因此学好本部分还是非常有必要的，接下来丫头就来给大家说说如何学好该知识点。

第一步：掌握金融类经营类资产负债的划分

管理用财务报表最大的特点就是分别考虑了经营活动和金融活动，因此我们首先要把握金融资产金融负债的划分，丫头不建议大家死记硬背，我们可以通过其性质和特点做出判断，一般金融类资产和负债属于筹资活动产生的，筹资就要付出一定的代价，通常需要计息。因此金融类资产和负债包括短期计息的应收票据和应付票据以及应收和应付利息，融资租赁形成的长期应付款也是为了融资产生的，因此属于金融负债，而长期权益性投资是为了控制经营而持有的，因此属于经营性资产，短期权益性投资属于金融资产，对应的应收短期权益性投资的股利属于金融资产，该部分知识点也可以和会计上金融资产和金融负债分类相联系，分清楚金融类项目和经营性项目在第三章预测企业外部融资需求也可以用得到，因此该部分知识点还是非常重要的。

如果不能运用自己理论知识进行判断的，那大家还是记忆一下。

金融资产：货币资金分情况，可供出售的金融资产，交易性金融资产，持有至到期投资，应收利息，短期权益性投资，应收短期权益性投资的股利，债权投资，短期计息应收票据，金融资产形成的递延所得税资产

金融负债：交易性金融负债 短期借款 长期借款 应付债券 一年内到期的非流动负债 融资租赁形成的长期应付款 优先股 应付优先股股利 应付利息 金融负债形成的递延所得税负债

第二：记住管理用财务报表的框架结构以及计算思路

管理用资产负债表：重点记忆结构框架

普通的资产负债表左方是资产，右方是资产来源负债+所有者权益，管理用资产负债表也是一样，只不过左方代表的是经营活动，右方是金融活动，左方经营资产-经营负债=净经营资产，右方是净负债+所有者权益，我们先记住最基础的，然后在对公式做拓展，净经营资产又等于什么？经营性营运资本+净经营性长期资产，经营性营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债，这就告诉我们一个思路就是财管公式虽然很多，我们可以记忆最基础的，然后在此基础上做发散。

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美国的财务报表中核算工人的工资费用 Are salaries and wages part of

expenses on the income statement? Salaries and wages of the current accounting period are reported as expenses on a service company's current income statement.

Salaries and wages of a manufacturer are more complicated. The salaries and wages of people in theadministrative and selling functions are reported as expenses on the current income statement. However, the salaries and wages of people in the production departments are assigned to the products manufactured. When the products are sold, their production costs (including the manufacturing salaries and wages) will appear on the income statement as part of the cost of goods sold. The products not sold are reported as inventory on the balance sheet at their production costs (including the manufacturing salaries and wages).

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解读如何看懂银行流水、三大财务报表

一、如何看银行流水?

1. 贷款通常要用到的是企业的来帐总数，就是把某段时间内每笔进账都加起来，银行流水的进项主要表现方式;进项表现贷方，出项表现于借方，主要有卡存，现存，转入，工资，续存，网银转账，货款，劳务费等。

2. 拿着流水单，随意找一笔交易，打电话去电话银行，你自己输入查询密码，他在根据流水单上的明细，输入日期，如果和电话中报的吻合就没问题，反之对不上，就是假的。

3. 向开户行索取对账单，将银行存款明细账与对账单进行比较，真假立辨。

4. 从实际获取银行对账单和银行流水的程序上讲，还是有所差异的：银行对账单是银行提供给企业的用以核对账目的，审计人员一般是从企业直接获取该证据;但对于银行流水，一般要求审计人员与企业财务人员一同到银行打印，直接获取该证据。因此，从获取流程来讲，银行对账单经企业之手，因而可能被改动;而银行流水则相对更为可信，除非银行和企业合谋。

二、如何看懂银行对账单?

1、Q：拿到个人的银行流水，不知道从何下手啊，分析哪些方面可以得出说明结论?

A：从贷方发生额，能看出客户现金流入情况，这点是最重要的信息。

2、Q：是否贷方发生频率高或金额高就意味着经营状况可以啊?

A：(1)对，基本如此。请关注贷方累计发生额，及每笔发生额对应的会计科目，是否同销售行业直接相关。目前还很少有企业通过半年前粉饰银行对账单，来获得信贷部门的信用记录。

(2)银行对账单应该结合客户银行存款明细账、销售收入明细账、成本费用明细账以及客户的上下游合同一起做综合比较。总的来说看对账单，一是怕对账单假;二是怕业务不真。单纯的看对账单，第一，就是看贷方的流水总额是否超过销售额，否则销售收入就有造假的嫌疑。当然并不是绝对，这里也有收现金的可能。

(3)第二，看流进流出的金额是否与客户的业务相一致，比如客户商品买卖金额都在几十万左右但银行对账单金额在几百万或者几万块徘徊，那就需要注意了，问其原因，另外要注意几点：流水总额超过销售额也不代表销售收入就一定真，可能客户几个账户来回倒，看借贷方是否正常。

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合并财务报表总结

（一）做调整分录

1.应享有子公司当期净利润（亏损做反向分录）

借：长期股权投资

贷：投资收益

2.调成本法下分回的投资收益

借：投资收益

贷：长期股权投资（一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）

3.子公司资本公积的变动（其他损益）

借或贷：长期股权投资

贷或借：资本公积

（二）做合并抵消分录

1.借：股本（借方4个数字为已知数，文字描述、报表）

资本公积

盈余公积

未分配利润——年末商誉（借、贷方比较得出）

贷：长期股权投资（经过调整后的数据，母公司本身的数字+刚刚做的分录借方——刚刚做分录的贷方）

少数股东权益（借方4个数字相加×少数股东持股比例）

营业外收入（借、贷方比较得出）

2.内部债权债券抵消（内部债权债务全部都是借负债贷债权）

借：应付票据/应付账款/应付股利/预收账款/其他应付款

贷：应收票据/应付账款/应付股利/预付账款/其他应收款

内部应收应付账款一定要记两年：

当年2套：

借：应付账款

贷：应收账款

借：应收账款——坏账准备（内部应收账款计提的坏账准备）

贷：资产减值损失

跨年3套：

借：应付账款

贷：应收账款

借：应收账款——坏账准备

贷：未分配利润——年初（抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初）

借：应收账款——坏账准备

贷：资产减值损失

内部应付债券与持有至到期2年当年可能3套：

借：应付债券

贷：持有至到期投资

借：投资收益

贷：财务费用（或在建工程）

借：应付利息（只有分次付息才有第3套）

贷：应收利息

跨年可能有4套：

借：应付债券

贷：持有至到期投资

借：未分配利润——年初（如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） 贷：在建工程（或固定资产——原价）

借：投资收益

贷：财务费用（或在建工程）

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中远集团财务报表管理系统平台实施情况

一、 接口设计开发工作情况

1) 讨论完成接口方案设计

确定从SAP取数的范围与内容，FI中提取总账及明细账（凭证级）、辅助核算账、银行与往来类数据、固定资产数据（卡片级）以及相关数据或辅助数据（如科目、部门等基础数据），CO中提取单船单行次的所有明细数据（包括收支、成本等）。

根据接口设计讨论结果，编制《中远SAP久其报表接口设计V2.51》，详细说明了接口设计的需求来源、实现目标、数据仓库方案选型、接口开发进度与计划、报表数据源分析、涉及取数的SAP表信息、中间库设计规范、测试数据准备与中间库连接配置说明等。

编制《中远SAP项目需要开发或扩充公式V1.09》，将本次接口实施涉及的需求扩充程序开发加以详细说明，本次开发的取数公式为代码区间修改，新增针对资产、凭证和远附表内容的取数公式。修订《中远SAP转换之数据结构表V1.51》，提供完整的中间库设计规范和结构。

2) 接口取数涵盖范围

目前，经统计可取数报表占决算报表总数的41%，能够实现大部分取数或者主要报表内容取数的报表38张，只能实现部分内容或某些合计项目取数的报表49张，不能实现取数的报表129张。

对于SAP不能取数的报表中，非财务核算报表、统计类报表以及其他无法从SAP取数的报表共95张；通过SAP调整配置可以完善取数内容的报表26张，但可调整报表的范围基本针对可取数报表，其他报表如要完成取数，需要重新配置SAP的设置方可实现。

3) 接口开发工作进展

完成了DB2环境下中间库搭建工作，针对本次项目接口开发需求对财务提取程序进行扩充和修改。提取SAP生成的TXT测试数据到中间库，正在开发新的脚本，使SAP的输出文件读取到中间库的过程具有界面导航，以方便后期用户实际

使用。

二、 报表设计开发

1) 报表设计与编制

截止到10月x日，系统中已经编制集团决算报表共217张，包括指标变动表、主表、附注表、远附表、递延所得税表、行业类附表、财务公司专用表等几大类。另，系统中已涵盖集团预算报表27张（不含中期调整表），生产运输统计报表43张，财务人员考核报表9张。

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