1、存货清查处理： 1）审批之前的处理：

盘盈：借：库存商品等 贷：待处理财产损益 盘亏：借：待处理财产损益 贷：库存商品等 （1）外购材料收入的总分类核算：①#5@p账单与材料同时到达 借：原材料

应交税费—应交增值税（进项）

下月初用红字将上述分录原账冲回：同上 按正常程序入账

④外购材料成本差异的结转

A结转超支查 借：材料成本差异 贷：材料采购 收发计量和核算上的差错造成

借：待处理财产损益 贷：管理费用 （2）存货盘亏或毁损 借：待处理财产损益 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 投资收益（差额）

结转：借：资本公积—其他资本公积 贷：投资收益 13、购入固定资产的核算 2）审批之后的处理：

贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金 B结转节约查 与上相反 盘盈：借：待处理财产损益 贷：管理费用 ②付款在前，收料在后

（2）材料发出的总分类核算

亏：（一般经营性损失或定额内损失）借：管理费用 收到结算凭证时 借：在途物资

各部门领用材料核算 借：生产成本

（非常损失）借：营业外支出

应交税费—应交增值税（进项） 制造费用 （保险公司和过失人赔款）借：其他应收款 贷：银行存款/库存现金等 管理费用 盘亏和毁损的总金额贷记待处理财产收益 材料验收入库时：借：原材料

贷：原材料

2、库存现金清查的核算

贷：在途物资

材料成本差异结转核算：(超支) 发现时：短缺：借：待处理财产损益 贷：库存现金 ③收料在前，付款在后

借：生产成本

溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损益 A：材料已到，#5@p收单也到，但暂未付款 制造费用 查明原因时：

借：原材料—原料及主要材料

管理费用

1）短缺：由责任人赔偿部分：借：其他应收款—应收应交税费—应交增值税（进项） 贷：材料成本差异 库存现金短缺款 贷：待处理财产损益

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一.筹资过程

1.接受**投资(货币资金 ;固定资产,原材料;无形资产等) 借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产 贷:实收资本

注意:假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账. 2.资本公积核算

①资本公积转增资本金 借：资本公积 贷：实收资本 ②接受捐赠计入资本公积

借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等 贷:资本公积 3.借款核算

①取得借款 借:银行存款

贷:短期借款/长期借款 ②偿还借款 借:短期借款/长期借款 贷:银行存款

2.工资核算 （1）分配工资时：

借：生产成本—××产名 （生产工人工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （行管人员工资） 销售费用 (销售部门人员工资) 贷：应付职工薪酬 （工资总额） （2）提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款 （3）发放工资： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金

3.制造费用核算(除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况)

①折旧费：借：制造费用 （车间的） 管理费用 （管理部门的） 贷：累计折旧

②修理费：借：制造费用 （车间的） 管理费用 （管理部门的） 贷：银行存款/现金等

③企业支付办公费、水电费、电话费等各项费用时： 借：制造费用 （车间的） 管理费用 （管理部门的） 销售费用 (销售部门的) 贷：银行存款、库存现金 等 ④制造费用归集与分配

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关于结转问题的总结（理解）

结转定义：就是减少并转移（区分：减少什么、增加什么）

1结转在建工程（减少在建工程、增加固定资产）

相当于在建工程完工，所以固定资产增加。

借：固定资产 200

贷：在建工程 200

2结转材料采购（减少材料采购、增加原材料）

相当于材料运达企业，所以库房里的原材料增加。

借：原材料 100

贷：材料采购 100

3结转生产成本（减少生产成本、增加库存商品）

相当于生产产品完工，所以搬到库房里的库存商品增加。

借：库存商品 300

贷：生产成本 300

4

存商品减少而成本增加。

借：主营业务成本 300

贷：库存商品 300

5

1

2借：主营业务收入 40

贷：本年利润 40

借：本年利润 24

贷：主营业务成本 24

6

相当于结转所得税费用，所以本年利润减少

借：本年利润 4

贷：所得税费用 4

借：所得税费用 4

贷：应交税费-应交所得税 4

7结转本年利润（减少本年利润、增加到利润分配-未分配利润）

，转到未分配利润中。

1）如果企业今年获得盈利

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润（增加） 可供企业分配利润

2）如果企业今年发生亏损

借：利润分配-未分配利润（减少） 可供企业分配利润

贷：本年利润

关于提取、计提问题的总结（理解）

计提一般导致借方登记成本、费用增加，但此笔费用并未支付。 1提取借款利息（短期、长期）

1）短期借款-预提费用

借：财务费用

贷：预提费用

2）长期借款

借：财务费用

贷：长期借款

2计提、计算工资（未支付）

借：管理费用

制造费用

生产成本-某产品

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1．无形资产

①购入的无形资产

借：无形资产（实际支付价款）

贷：银行存款

②投资者投入

借：无形资产（投资双方确认价）

贷：实收资本/股本

注：为首次发行股票而接受投资者投入

借：无形资产（投资方账面价值）

贷：实收资本/股本

③接受捐赠

借：无形资产（凭据金额＋支付的相关税费）

贷：递延税款

资本公积

银行存款/应交税金（相关税费）

④自行开发并按法律程序申请取得

i取得时发生的注册费、律师费等相关支出

借：无形资产（确定的实际成本）

贷：银行存款

ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）

借：管理费用

贷：银行存款、原材料、应付工资

⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权

借：无形资产－土地使用权（实际支付价款）

贷：银行存款

注：该项土地开发时

借：在建工程

贷：无形资产－土地使用权

⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易

⑦出售无形资产（即转让所有权）

借：银行存款

无形资产减值准备

[营业外支出－出售无形资产损失]

贷：无形资产

应交税金-应交营业税

[营业外收入－出售无形资产收益]

⑧出租无形资产（即转让使用权）

借：银行存款

贷：其他业务收入

结转发生的相关支出

借：其他业务支出（如服务费，营业税）

贷：银行存款

⑨摊销（期限一经确定，不能改）P197

借：管理费用（自用的无形资产）

其他业务支出（出租的无形资产）

贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）

注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。

若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销

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企业简单会计分录归纳

一、筹资活动的会计分录

债权筹资

（1）投入资金作为资本金 （3）投入实物资产

借：银行存款 借：固定资产

贷：实收资本 贷：实收资本

（2）投入资金超过所占股份时 （4）投入原材料

借：银行存款 （实际收到的资金数） 借：原材料

贷：实收资本 应交税费—应交增值税（进项税额）

资本公积—资本溢价 贷：实收资本

（5）实收资本的减少（作“投入资本”的相反分录）

银行借款核算

（1）短期借款

①借入短期借款 ②计提借款利息

借：银行存款 借：财务费用

贷：短期借款 贷：应付利息

（2）长期借款（借款时间超过一年）

①借入款项时 ③到期还本付息

借：银行存款 借：长期借款

贷：长期借款 应付利息 （计提的利息累加）

②计提借款利息（款项用于生产经营） 财务费用（最后一个月的利息）

借：财务费用 贷：银行存款

贷：应付利息

二、经营活动的会计分录

（一）．采购阶段（简称“供”）

1.采购原材料按实际成本核算

（1）购入材料（材料尚未入库）

一般纳税人采购的账务处理：

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《基础会计》主要会计分录总结

一、筹资阶段

1接收投资者投入资本

借：银行存款（固定资产 无形资产等） 贷：实收资本

2向银行借款

借：银行存款

贷：短期借款（长期借款）

利息按照权责发生制处理

借：财务费用

贷：应付利息（尚未支付的利息）

二、采购过程

1如果是尚未运到入库

借：在途物资

贷：银行存款（应付账款）

材料入库，结转材料采购成本

借： 原材料

贷：在途物资

2如果是材料收到入库，款项同时支付

借：原材料

贷：银行存款

三、生产过程

1领料（按照领料用途）

借： 生产成本（生产产品耗用材料）

制造费用（车间一般耗用材料）

管理费用（厂部耗用材料）

销售费用（销售机构耗用材料）

贷：原材料

2工资的分配（按照职工所在部门岗位） 借：生产成本（生产产品工人的工资）

制造费用（车间管理人员的工资）

管理费用（厂部人员的工资）

销售费用（销售机构人员的工资）

贷：应付职工薪酬------工资

3水电费的分配（按照受益对象）

借：生产成本（生产产品耗用）

制造费用（车间耗用）

管理费用（厂部耗用）

销售费用（销售机构耗用）

贷：应付账款

4计提折旧（按照固定资产使用部门）

借：制造费用（车间设备）

管理费用（厂部设备）

销售费用（销售机构设备）

贷：累计折旧

5分配结转制造费用

借： 生产成本

贷： 制造费用

6产品完工入库

借：库存商品

贷：生产成本

四、销售过程

1发生产品销售收入并结转产品销售成本 借：银行存款（应收账款）

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品

2发生销售材料收入并结转材料销售成本 借：银行存款（应收账款）

贷：其他业务收入

借：其他业务成本

贷：原材料

3发生消费税、城市维护建设税、教育费附加等 借：营业税金及附加

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金融资产会计分录总结

一 交易性金融资产

（一）企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产—成本 （公允价值）

投资收益（发生的交易费用，手续费）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款等

（二）持有期间的股利或利息

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

（三）资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益

2.公允价值下降

借: 公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益

贷: 交易性金融资产—公允价值变动

(四) 出售交易性金融资产

借:：银行存款等

贷：交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额） 投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益

贷：投资收益

或：

借：投资收益

贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益

二 持有至到期投资

（一）持有至到期投资的初始计量

借：持有至到期投资—成本（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方）

贷：银行存款等（价格加交易费用）

（二）持有至到期投资的后续计量

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）

公式：期末摊余成本=起初摊余成本+投资收益（实际利息的收入）-应计利息（票面利

息）

（三）持有至到期投资转换

借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）

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