【营改增税率和征收率,0,3%,6%，11%，17%】(要记住) 应税服务的一般税率和征收率
1.【营改增税率和征收率单选题】营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是（ ）。
A、6%
B、11%
C、17%
D、3%
解析：
1）A6%,提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）
2）B11%，营改增一般纳税人提供交通运输服务适用的税率为11%。
3）C17%，提供有形动产租赁服务
4）D3%，小规模纳税人征收率3%
所以，答案B
2.【营改增税率和征收率单选题】下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（ ）。
A、单位和个人提供的国际运输服务，税率为零
B、提供的交通运输业服务，税率为7%
C、单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%
D、提供有形动产租赁服务，税率为6%
解析：
1）A国际运输服务税率为零，C向境外单位提供的研发服务和设计服务,税率为零,所以A是对的，C是错的
2）B提供的交通运输业服务，税率为11%
3) D提供有形动产租赁，税率为17%。
所以，答案为A
…… …… 余下全文
一，【营改增的应税服务范围包括】
营业税改征增值税的试点范围为交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输）和部分现代服务业（包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视服务）
二，【营改增的应税服务范围不包括】 1.应税服务的范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业以及娱乐、餐饮等服务业。
2,注意，铁路运输不营改增（交通运输业属于营改增，除了铁路外）
3.有形不动产租赁服务不在营改增试点范围之内。
1.【多选题】下列项目属于营业税改征增值税行业的有（ ）。
A、交通运输业
B、建筑业
C、餐饮服务
D、鉴证咨询服务
E、广播影视服务
解析：
第一，
1）A交通运输业营改增
2）B建筑业不营改增
3）餐饮服务不营改增
4）鉴证咨询服务营改增 5）广播影视服务营改增
第二，营业税改征增值税的试点范围为交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输）和部分现代服务业（包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视服务）；暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业以及娱乐、餐饮等服务业。
所以，答案ADE
2.【多选题】下列业务属于营业税改征增值税范围的有（ ）。
A、铁路运输服务
B、管道运输服务
C、研发和技术服务
D、物流辅助服务
E、有形不动产租赁服务
解析：
第一，
1）A铁路运输服务，不营改增
2）B管道运输服务，营改增
3）C研发和技术服务，营改增
4）D物流辅助服务，营改增
5）E有形不动产租赁，不营改增
第二，营业税改征增值税试点的行业包括交通运输业和部分现代服务业，其中交通运输业包括陆路运输服务（暂不包括铁路运输）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。有形不动产租赁服务不在营改增试点范围之内。
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一，【营改增的税率和征收率】
1.小规模3%
2.提供有形动产租赁服务，17%
3.提供交通运输业服务，11%
4.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）
5.国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，0%
二，【营改增适用税率的特殊规定】(未分别核算，从高)
1.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务，未分别核算销售额的，从高适用税率。
2.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务，未分别核算销售额从高适用征收率。
3.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务，未分别核算销售额从高适用税率。
三，【适用税率的特殊规定多选题】试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照（ ）方法适用税率或征收率。
A、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率（对的）
B、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率(对的)
C、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率(对的)
D、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算
E、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用税 解析：
试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：
（1）兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。
（2）兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。
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一，【营改增的税率和征收率】
1.小规模3%
2.提供有形动产租赁服务，17%
3.提供交通运输业服务，11%
4.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）
5.国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，0%
二，【营业税改增值税纳税人】
第一，纳税人的一般规定
在境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供上述应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。 第二，提供应税服务的界定
有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。
1.非营业活动，是指：
1).非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。
2).单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。
3).单位或者个体工商户为员工提供应税服务。
4).财政部和国家税务总局规定的其他情形。
2.境内提供应税服务的界定
在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。
下列情形不属于在境内提供应税服务：
1）.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
2）.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
3）.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
3.视同提供应税服务
三，【营改增纳税义务人，哪些情形视同提供应税服务?】 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：
（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
四，【营改增纳税义务人多选题】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有（ ）。
A、某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务(公益和以社会公众为对象除外)
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一，【营改增应税服务范围--交通运输业】
1.陆路运输服务
1）陆路运输服务包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。
2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税
2.水路运输服务
水路运输服务包括远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
3.航空运输服务
航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
4.管道运输服务
通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务。
二，【营改增应税服务范围--部分现代服务业】
1.研发和技术服务
包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
2.信息技术服务
包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
3.文化创意服务
包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
4.物流辅助服务
包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
5.有形动产租赁服务
（1）含有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
（2）远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。
6.鉴证咨询服务
包括认证服务、鉴证服务和咨询服务
7.广播影视服务
包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。
三，【营改增应税范围，物流辅助服务和交通运输业的区别】
1.物流辅助服务，包括航口服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
2.交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆运运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
3.交通运输业适用11%税率，物流辅助服务适用6%税率。
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现代服务业中营改增的影响
一、微观：对于现代服务业企业。
1. 避免服务业和制造业的重复征税问题，有利于服务业企业整体的发展。
2. 结构性减税，减少了部分服务业企业的税收，如金融业。从整体来看，服务业的税负也减轻了。
二、宏观：对于国家经济发展及财政收入
1. 有利于税制改革，推动中国经济转型的发展。
2. 改善财政收入不均不可持续的问题。
3. 符合金融化和服务化的经济发展趋势。
三、存在问题：
1. 如何对待中央与地方的财政关系，“营改增”对中央与地方的关系产生了重大的影响，原来归于地方财政收入的营业税将转变为归于国家财政收入的增值税，这必然对财政体制深化改革提出了新的要求。
2. 真实的有效税率和企业税负究竟是减少还是增加存在争议。有说法是“改在服务业，利在工商业”。官方数据认为是减的，但是来自民间的更多声音认为是增的。这可能源于几个原因：
1) 改革不同步，增值税要有抵扣，有的企业没有用来抵扣的东西，就只能承担更高的增值税税率。
2) 如果其它行业没有改增值税#5@p， 开的营业税#5@p抵不了，税收就没有降。
3) 现行的数据不足以支持证明这个问题。
3. 消费性服务业和医疗卫生业的增值税应该如何征收的问题。
4. 要通过财税与金融改革、金融政策的协调配合，尤其是发展地方政府债券在内的债券市场，以适应经济转型与服务业的需要。
5. 试点的推广之后的政策效应可能会下降。
6. “营改增”不简单是税制改革， 它跟整个财政体制整个设计有关，必须考虑到顶层设计，否则在现有财政体制上不顾整体而打补丁，补丁打多了以后利益的调整会更困难，财政改革的阻力会更大。
7. 服务业本来就是新兴行业，过度的扶持可能造成资源浪费。
8. 对于像现代服务业这样劳动力密集型产业的有机资本构成低，税负沉重，会不利于服务业发展，营业税改增值税要重视劳动力成本问题。
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营业税改增值税
一、营业税改增值税的意义：
1.有利于减少营业税重复征税
2.有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展
3.有利于服务业出口
二、营改增政策文件：
财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2011]111号）
三、试点地区：
广东省（含深圳市）、北京市 、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省。
各地区试点时间（税款所属期）：
北京：20xx年9月1日
江苏、安徽：20xx年10月1日
广东、福建：20xx年11月1日
天津、浙江、湖北：20xx年12月1日
四、试点行业及税率：
五、试点应税服务范围：
▲不属于交通运输业的服务有：
1、以旅游观光为目的运输服务：观光索道、游船、漂流、电瓶车等；
2、快递服务；
3、运钞车服务；
4、故障拖车及索引服务等。
▲不属于现代服务业的有：
培训服务（提供技术服务一并进行培训的除外）；网吧；网络游戏点卡及游戏中使用的工具；婚姻介绍、职业中介、房地产中介、交友网站、#f@1、美容院；建筑物设计包施工；高速公路收费；商场柜台租
赁；公证服务；工程监理；建筑图纸审核；代理产品收取代理手续费；电信增值业务。
六、试点纳税人分类及计税方法：
▲以应税服务年销售额500万元（不含税）为标准
1、未达到500万元：小规模纳税人
2、达到或超过500万元：一般纳税人
▲计税方法：
1、一般计税方法
适用对象：一般纳税人
应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额-进项税额>0，交税；
销项税额-进项税额<0，结转下期继续抵扣
销项税额=不含税销售额×适用税率
不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率）
2、简易计税方法
适用对象：小规模纳税人；
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购进扣税法主要做法是购进来所有的进项税有两个用途：
1. 是增值税生产
2. 是非应税业务 在非应税业务当中又包括 1 企业营业税
2 免征税
3 不征税
4 在建工程
5 职工福利
6 兜底条款其他
也就是说买进来的一大堆无非是用在两个方面
增值税业务
非增值税业务 非增值税业务又包括
1 企业营业
2免税业务
3 不征税（不增税）也就是形式事业性收费 4 在建工程也就是房屋建筑物的建造、在建工程
和固定资产的建造
5 职工福利 用于企业和个人消费 （个人消费详
细列举比如：小轿车不能抵扣进项）
6 其他 在这个地方购进的时候用于这两个领域
我们在购进来的时候怎么区分这两个领域 平
常会计上的单据你用什么来证明买这些东西是
干什么用的 一个是你的摘要 第二个就是你
的入库单 用这两个东西来判定你这个进项税
额能扣不能扣 所以咱们在填记账凭证的时候
摘要怎么写是非常非常关键 比如苏州的一个
企业 买了一个变压器 两相变压器变三相变压
器 摘要写的就是购变压器 价格9万多块钱加
上一万多块钱的进项税 总共合计10万 摘要
就写个购变压器 进项税额不能扣 国税局不
让扣 因为觉得不合理 感觉跟生产经营没关系
应该严谨摘要写 购车间变电设备 同样空调也
是 所以重点审查的就是摘要和入库单
因此主要的一个思路就是把第二点弱化 全部都打着应税业务的名义购进 这一购进企业就会有一个借：应交税金—增值税—进项税 购进来验收入库没问题 那下一步就是投入 整个的一个投入又面临两个方面：
1 增值税业务 1 企业营业税
2 免税业务
投入 3 不征税
4 在建工程
2 非增值税业务 5 职工福利
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