第三章  税收

第一节：税收概述：

一、税收

1、税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按法律规定标准，无偿取得（财政收入 ）一种特定分配方式

2、税收的作用有（ 组织财政收入）（调控经济运行 ）（维护国家政权 ）（ 国际经济交往中维护国家利益）

3、税收的特征有（强制性 ）（无偿性 ）（固定性 ）

4、税收按征税对象不同分为（流转税 ）（所得税 ）（财产税 ）（ 资源税）（行为税 ）

5、税收按征收管理的分工体系不同分为（ 工商税）（关税 ）

6、税收按征收权限和收入支配权限不同分为（ 中央税）（地方税 ）（共享税 ）

7、税收按计税标准不同分为（从价税 ）（ 从量税）（复合税 ）

二、税法

1、税法是国家制定用以调整（ 国家和纳税人）之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范总称

2、税法与税收的联系：

3、税法按功能作用不同分为（实体法 ）（税收程序法 ）

4、税法按主权国家行使税收管辖权不同分为（国内税法 ）（国际税法 ）（国外税法 ）

5、税法按法律级次不同分为（税收法律 ）（税收行政法规 ）（税收规章 ）（税收文件 ）

6、税法的构成要素有（征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任），其中（ 纳税义务人）（征税对象 ）（税率 ）三个是最基本的要素，（纳税对象 ）是区别不同类型税种的主要标志

7、我国现行的税率主要有（比例税率 ）（定额税率 ）（ 累进税率），其中实行比例税率的有（增值税、营业税、城建税、企业所得税），实行定额税率的有（资源税、车船税），

8、累进税率又分为（ 全额累进）（超额累进 ）（超率累进 ）三种，其中个人所得税税率属于（ 超额累进），土地增值税税率属于（超率累进 ）

9、通常在税法上规定的纳税地点主要是（ 机构所在地）（ 经济活动发生地）（财产所在地 ）（报关地 ），如销售房地产其营业税纳税地点为（财产所在地 ）

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第三章  税收

第一节：税收概述：

一、税收

1、税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按法律规定标准，无偿取得（财政收入 ）一种特定分配方式

2、税收的作用有（ 组织财政收入）（调控经济运行 ）（维护国家政权 ）（ 国际经济交往中维护国家利益）

3、税收的特征有（强制性 ）（无偿性 ）（固定性 ）

4、税收按征税对象不同分为（流转税 ）（所得税 ）（财产税 ）（ 资源税）（行为税 ）

5、税收按征收管理的分工体系不同分为（ 工商税）（关税 ）

6、税收按征收权限和收入支配权限不同分为（ 中央税）（地方税 ）（共享税 ）

7、税收按计税标准不同分为（从价税 ）（ 从量税）（复合税 ）

二、税法

1、税法是国家制定用以调整（ 国家和纳税人）之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范总称

2、税法与税收的联系：

3、税法按功能作用不同分为（实体法 ）（税收程序法 ）

4、税法按主权国家行使税收管辖权不同分为（国内税法 ）（国际税法 ）（国外税法 ）

5、税法按法律级次不同分为（税收法律 ）（税收行政法规 ）（税收规章 ）（税收文件 ）

6、税法的构成要素有（征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任），其中（ 纳税义务人）（征税对象 ）（税率 ）三个是最基本的要素，（纳税对象 ）是区别不同类型税种的主要标志

7、我国现行的税率主要有（比例税率 ）（定额税率 ）（ 累进税率），其中实行比例税率的有（增值税、营业税、城建税、企业所得税），实行定额税率的有（资源税、车船税），

8、累进税率又分为（ 全额累进）（超额累进 ）（超率累进 ）三种，其中个人所得税税率属于（ 超额累进），土地增值税税率属于（超率累进 ）

9、通常在税法上规定的纳税地点主要是（ 机构所在地）（ 经济活动发生地）（财产所在地 ）（报关地 ），如销售房地产其营业税纳税地点为（财产所在地 ）

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第三章　税收法律考点总结

第一节　税收概述

一、税收的概念与分类

（一）税收概念

1.税收的概念

税收，是指政府为了满足社会公共的需要，凭借政治权利，强制无偿的取得财政收入

1国家取得收入2政治权利大于财产权利3满足公共需要4强制无偿固定

2.税收的作用
税收具有1组织收入、2调节经济、3维护国家政权4维护国家利益等方面的作用：

（二）税收的特征

税收具有强制性、无偿性（关键）和固定性三个特征。

（三）税收的分类

我国的税种分类方式主要有：

1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。

特征：间接税、对物税、比例税，计税依据是流转额

（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。

特征：可直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用

（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、车船税、船舶吨税等等）。

特征：可为地方财政提供稳定收入来源；可防止财产过分集中于社会少数人；便于因地制宜进行征收管理

（4）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、城镇土地使用税等）。

特征：只对特定资源征税；具有级差收入税的特点；实行从量定额；属中央和地方共享税

（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税等）。

特征：特殊的目的性；较强的政策性；临时性和偶然性；税源的分散性

2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。

（2）关税类——由海关负责征收管理(关税和个人物品的进出口税)

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税，中央地方共享税。

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第三章 税收法律制度

(一)开业税务登记

1.开业税务登记的对象。根据有关规定，开业税务登记的纳税人分以下两类：

(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括：

①企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。

②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。

③个体工商户。

④从事生产、经营的事业单位

(2)其他纳税人。

2.开业税务登记的时间和地点：30日内

(1)从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

(2)除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。

【例题?单选题】根据规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是（ ）。

A.5日内 B.10日内 C.20日内 D.30日内 『正确答案』D

【例题?单选题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为（ ）。

A.10天之内 B.半个月之内 C.30天之内 D.半年之内『 正确答案』C

以下几种情况比照开业登记：

(1)扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。

(2)跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。

(3)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

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五、税务代理 （一）税务代理的概念 属于社会中介服务的一部分。 税务代理机构 与税务机关 不存在任何隶属关系。

（二）税务代理的特点

1．中介性 2．法定性 3．自愿性 4．公正性

（三）税务代理的法定业务范围

六、税收检查及法律责任

（一）税收检查 1．税收 保全 措施：对逃避纳税义务行为的纳税人，限制其处理 应纳税款等。 2．税收 强制 执行：未按期纳税，依法采取法定的强制手段。 （二）法律责任 1．税务违法行政处罚

2

3

（1）警告（责令限期改正） （4）没收财产和违法所得 ．税务违法刑事处罚 ．税务行政复议 2）罚款 （3）停止出口退税权 （5）收缴未用#5@p和暂停供应#5@p （

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考点一税收的概念与分类

(一)税收的概念与作用

1．税收的基本概念与特征

税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。其本质是一种“取之于民、用之于民”的社会主义分配关系其基本特征有强制性、无偿性和依法征税所具有的固定性。

2．税收的作用

(1)税收是国家组织财政收入的主要形式；

(2)税收是国家调控经济运行的重要手段；

(3)税收具有维护国家政权的作用；

(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

(二)税收的分类

1．按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行

2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

3．按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

4．按照计税标准不同进行分类，可分为从价税、从量税和复合税。

(一)税收与税法的关系

1．税法的概念

税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。

2．税收与税法的关系

(1)相互联系。税法是税收的法律依据与法律保障，而税法又必须以保障税收活动为其存在的理由和基础。

(2)相互区别。税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法是一种法律制度，属于上层建筑。

(二)税法的分类

1．按照税法功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。

2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。

3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。

(三)税法的构成要素

1．征税人

2．纳税义务人(纳税主体，包括自然人和法人)

3．征税对象(纳税客体)

4．税目(各个税种所规定的具体征税项目)

5．税率(对征收对象的征收比例或征收额度)

(1)比例税率；

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                             第三章 内容补充与总结

一、税收的分类

【举例】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（ 　）。

 A.房产税             B.车船税          C.船舶吨税        D.车辆购置税

二、税法的构成要素

税收实体法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。（多选）

要点解析：

(一)税率

税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收法律制度中的核心要素。我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。

累进税率又包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率，掌握超额累进税率。

【举例】某纳税人本月工资所得10000元，其适用下表中所列的超额累进税率：

（二）计税依据（计税标准）——计算应纳税额的根据

（1）从价计--化妆品

销售化妆品1000元，税率为30%（比例），应纳税额为(     )元

（2）从量计征--啤酒

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