国税局规范税收行政执法情况调研报告

税收行政执法是税务机关的重点工作。依法治税是依法治国的重要内容和客观要求，也是税收行政执法的基本原则和重要保障。我市国税系统经过多年的税收行政执法规范，已初步形成了一整套相对完备的税收行政执法体系，依法治税工作取得了长足的发展和进步。但由于税收行政执法受到立法、执法监督、执法环境、执法人员素质等诸多因素的影响，当前税收行政执法仍面临一些问题的困扰。为此，笔者就当前税收行政执法现状中的一些热点、难点问题进行了一点思考，仅供大家参考。

一、税收行政执法存在的问题

（一）税收立法的滞后阻碍了税收执法的发展。现阶段，我国税收立法总体上是协调的，税收制度比较完整，但仍存在一些需要完善的地方。一是税收基本法还是一项空白。税收基本法统领、约束、指导、协调其他税收法律、法规，它对税收的基本制度、税收的立法原则、税收立法的管理权限等基本内容进行规定。二是税收法律规范的级次不高。具有法律层级的税收规范只有《税收征管法》、《企业所得税税法》和《个人所得税》，绝大多数的税收规范是以法规、规章、税收规范性文件等形式存在并实施的。三是个别税法政策复杂，理解、操作难。如新出台的《企业所得税法》及其实施细则，当前在我市税务机关内部能真正理解运用好该法的税务行政执法人员不多。四是地方立法权不足、缺位。制定税收地方规章必须得到税收法律、行政法规的明确授权。在当前地方政府不能享有完全立法权的前提下，地方政府为了促进本地区经济的发展，或解决本地区的实际问题，必然寻求非规范途径对这种体制的突破。

（二）税收行政执法责任和考核评议制未得到真正落实。国家税务总局《税收执法过错责任追究办法》早已制定下发，税务系统为落实追究办法，在这方面做过许多工作，一些执法过错行为得到了追究。但总的来说执法责任追究在基层局面临执行难的问题，究其原因主要有三，一是执法岗责不清，即对执法的岗位、权限、程序、要求及责任等不明确，已经明确的也不够具体，不够科学，税收管理员感到执法责任重大。二是考核评议不完善。在基层税务机关中，由于法制机构没有单独建立起来，根据当前基层局人员配备和内设机构职能，还没有一个内设机构能够担当起执法评议的职能。三是责任追究难于下手。由于非执法岗责任追究没有建立起来，造成执法岗和非执法岗职业风险不均，执法岗位责任大，风险大，但工资奖金待遇与非执法岗并无太大差别。四是税务人员流动时责任难以追究，不数人有老好人思想，怕得罪人。

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工作总结某市国税局权责规范执法总结.txt两人之间的感情就像织毛衣，建立的时候一针一线，小心而漫长，拆除的时候只要轻轻一拉。。。。>>>教育资讯网

某市国税局权责规范执法总结

今年以来，河北省xx市国税局认真抓好《税收执法过错责任追究办法（试行）》、《税收执法责任制实施办法》的落实，明晰执法责任，规范执法行为，取得了良好成效。

一：主要做法：

（一）健全机构，加强学习，以培训考核作为促进“两个办法”落实的手段。按照省局要求，保定市局和26个县（市）区局成立了一把手直接负责的税务行政执法监督委员会，明确“两个办法”的贯彻落实由一把手负总责，监察室负责日常工作。在健全机构的基础上，组织全市国税系统执法人员认真学习“两个办法”，各县（市）区局针对“两个办法”开展形式多样的培训和考试，市局在4月份，组织了全系统征收、管理、稽查岗位执法人员和机关人员共**多人参加“两个办法”的考试，由市局统一命题、统一监考、封闭考试，统一判卷，并通报考试结果，以此强化税收执法人员严格执法的意识，牢记执法责任。

（二）、实时监督，加强日常检查。由于税收执法过错责任追究是事后监督，保定市国税局在贯彻落实“两个办法”中，针对容易发生问题的五个重点环节实行实时监控。一是对增值税一般纳税人认定环节，要求有关部门和监察室对一般纳税人共同进行考察，特别是对商贸企业的经营规模、场地、会计核算情况进行考核，把好增值税一般纳税人认定关。二是对增值税专用#5@p的发售每月进行一次检查，重点监督有无擅自更改发行、发售系统，超面额、超份数发售增值税专用#5@p问题。三是对个体工商户定额每月进行一次检查，重点检查新办户的定额评定有无定额评定委员会意见，对定额发生变化的业户，检查有无擅自调整定额的问题。四是对税款的征收、入库情况在每个征收期终了后进行检查，对照申报表和完税凭证，检查有无多征少征税款、积压税款、擅自减免、改变入库级次等问题。五是对税务稽查案件的稽查、执行情况每月检查一次，监督检查有无办人情案、关系案、程序违法、只检查不入库或少入库的问题。

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导读： 为了使税收执法检查工作质量得到保证，使执法检查工作走上规范化、日常化，我局将日常执法检查工作与税收征管质量考核相结合、日常工作考核相结合，使我市的执法检查工作始终贯穿于其他各项工作中。

一、明确目标、精心安排。

为了使税收执法检查工作质量得到保证，更好地对执法活动进行监督，提高我市税收执法水平，推进依法治税。年初各县局根据《*市国家税务局日常执法检查办法（试行）》，制定了日常执法检查工作计划，将一般纳税人税务管理、按帐征收的小规模纳税人帐簿设置情况管理、重点的定期定额户管理、欠缴税款管理、特种#5@p、普通#5@p（特别是收购凭证）管理、税务稽查的实施、外勤岗位执法情况作为日常执法检查的主要内容。并就此专门成立了执法检查领导小组，负责对日常执法检查的指导和督促，对日常执法检查中查出的问题进行责任认定，实施过错责任追究。

二、认真检查，及时通报整改。

为了使税收执法检查工作质量得到保证，使执法检查工作走上规范化、日常化，我局将日常执法检查工作与税收征管质量考核相结合、日常工作考核相结合，使我市的执法检查工作始终贯穿于其他各项工作中。在检查考核中，统一制定检查方案，统一组织人员实施，检查结束后，对查出的问题进行归类汇总，分析综合，将执法过错情况在市局局域网页上进行情况通报，对存在问题责令限期整改。20xx年度，全市各级国税机关通过进行日常执法检查，发现在税收执法过程中的一些问题，主要集中在： 1、存在漏征漏管现象。既有办理税务登记未进行税种认定现象，又有未办理税务登记缴纳税款现象，有关税款定额不足；

2、特种#5@p开具不规范。开据#5@p和税票不能够相互注明号码；

3、使用有关税务文书、条款不规范，文书告知时限错误；

4、个别管理分局存在执法不当现象，越权进行处罚；

5、有的分局行政处罚程序不符合征管法要求存在多种税务文书填写一份送达回证现象；

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****国税局行政执法依据公示

行政执法依据15项，其中法律2项，行政法规5项，地方性法规0项，部门规章6项，省政府规章0项，规范性文件2项

（一）行政执法依据

1、法律

（1）《中华人民共和国税收征收管理法》

发布时间：2001.4.28 实施时间：2001.5.1

（2）《中华人民共和国企业所得税法》

发布时间：2007.3.16 实施时间：2008.1.1

2、行政法规

（1）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》国务院362号令

发布时间：2002.9.7 实施时间：2002.10.15

（2）《中华人民共和国增值税暂行条例》国务院134号令 发布时间：1993.12.13 实施时间：1994.1.1

（3）《中华人民共和国消费税暂行条例》 国务院135号令 发布时间：1993.12.13 实施时间：1994.1.1

（4）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 国务院512号令

发布时间：2007.12.6 实施时间；2008.1.1

（5）《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》 国务院294号令

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发布时间：2000.10.22 实施时间：2001.1.1

3、地方性法规 无

4、部门规章

（1）《国家税务总局增值税一般纳税人申请认定办法》 国税发[1994]59号

发布时间：1994.2.15 实施时间：1994.2.15

（2）《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》 国税发[2005]129号

发布时间：2005.8.3 实施时间：2005.10.1

（3）《企业财产损失所得税前扣除管理办法》 国家税务总局[2005]13号令

发布时间：2005.8.9 实施时间：2005.9.1

（4）《企业所得税减免税管理办法》 国税发[1997]99号 发布时间：1997.6.18 实施时间：1997.6.18

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信阳市国税局依法治税工作总结

我局在市委、市政府和省局的正确领导下，依法治税工作始终坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，按照“内外并举，重在治内，以内促外”的依法治税总方针，紧密结合国税工作实际，以依法治税为主线、以信息化技术为载体，以提高人民税收法律素质和税务干部执法水平为工作目标，深入推进普法教育和依法治理工作，精心组织，扎实开展，营造了良好的税收法制环境，切实推动各项税收工作。20xx年元至11月份全局累计组织税收收入23.73亿元，为年计划20.2亿元的117.5%，同比增长35.4%，收入进度与收入增幅均居全省第一，创国税历史最好成绩。为地方经济发展提供强劲的财力保证。

一、加强组织领导，将“五五”普法工作摆在重要位置

市局党组高度重视普法教育工作，成立了依法治税工作领导小组，由局“一把手”亲自抓普法工作的贯彻落实，普法宣传办公室设置在政策法规科，成员由政策法规科、办公室、教育科、监察室等科室组成。在此基础上，建立了相关的普法工作制度，明确提出了当前法制宣传教育的工作思路、目标任务、工作要求和方法步骤，把普法教育和依法治税工作列入重要议事日程，并纳入年度目标管理考核。从而在组织领导和制度上保证了普法教育和依法治税工作的落实与开展。

二、以提高税务干部的执法素质为着力点，强化税收法制教育培训 我局把加强对税务人员培训、提高税务干部的执法素质作为“五

五”普法教育工作的重点，创新开展各种形式的培训教育活动，税务干部的法制意识、执法能力得到很大提高。

（一）完善教育培训管理制度。制定和完善了《年度教育培训计划》、《全员教育培训实施方案》、《税务业务能手培训办法》等，并针对税务稽查、税源管理、税收服务等“六员”执法人员，扎实学习税收法律、法规和政策，区局领导班子成员带头学法、讲法，起到了共同学习、共同交流，共同提高的作用。一年来，我局完成了《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《行政复议法》、《行政许可法》、《税收征收管理法》及《税务行政复议规则》等一系列相关法律法规的学习培训，大大提高了税务干部的法律素质，为规范税收执法行为打下良好基础。

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陵县地方税务局依法行政工作总结

近年来，陵县地税局在县委、县政府和省市局的正确领

导下，以科学发展观统领地税工作，按照?依法治税、从严带队、科学管理、共建和谐?的基本要求，切实规范税收执法，加强税收管理，全面提升整体工作水平，有力地推动了地税依法行政工作的开展，并以依法行政促管理促税收，去年我局依法组织入库20667万元，首次突破2亿元大关，今年一至八月份完成组织收入20082万元，同比增长25.43%，增收4071万元，为我县经济社会做出了积极的贡献。近年来我局依法行政工作的主要做法

一、提高思想认识，加强组织领导，建立健全落实依法

治税工作责任制

地税部门作为政府的一个重要的执法部门，依法行政是

贯穿我们所有执法的主线和要求，一是为保证依法治税落到实处，我局成立了以县局局长李佃雨同志为组长，其他局长任副组长，有关科室负责人为成员的?依法治税领导小组?。 二是由政策法规科负责依法治税工作规划的制定、具体协调、调查研究、综合考评、总结验收等工作，对内要为各单位提供法律法规和政策服务，协调好涉税综合管理工作，对外要协调好审计、公安、司法 财政等部门的工作关系，加 1

强沟通，共同推进依法治税进程。三是建立健全依法行政工作目标责任制，由局长与分管副局长、分管副局长与各直属分局局长、中心税务所所长层层签订落实依法行政工作目标责任书，保证责任到人、落实到位。

二、加强学习教育，提高队伍素质，为依法行政提供强有力的保障

?工欲善其事，必先利其器?要想做好依法行政必须建立一支懂法执法的高素质的队伍。一是我局从实际出发，多方?走出去请进来?做好干部职工税收法律知识的教育培训，先后派出40余人次到上海、大连、湖南等地参加税收法律知识培训学习，请有经验的老地税工作者、老法律工作到我局进行税法知识及执法经验传授达10人次。二是为使学习税收法律经常化制度化，我局引入正规学校的办学模式，成立了?陵县地税税校?，局党组就税校在教学内容上、方式上贴合实际做了周密安排，同时注入自己有特色的管理办法如?陵县地税税校‘一帮一’活动?、?陵县地税税校奖励办法?等，做到了正规化、系统化、科学化。三是多年来，局党组有一不成文的规定，就是凡是参加法律自学考试取得律师资格证的职工，由局里报销全部费用。这一系列措施，有力地焕发了干部职工学法用法的热情，学法用法的效果成效显著。

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白碱滩区地税局20xx年行政执法工作总结

及xx年思路

实行执法责任制、执法过错责任追究制，对于强化税务执法人员责任意识，提高税务执法人员的业务素质，规范日常行政执法行为，加快税收工作法制化进程，加强税务干部廉政建设，都起到了积极的促进作用，按照胡锦涛同志提出的“权为民所用、情为民所系、利为民所谋”的要求，以“文明办税、诚信服务”为突破口，以“依法治税、从严治队、科技加管理”为目标，20xx年白碱滩区地税局努力实践“两制”，取得了显著成绩。

一、建立长效机制，转变思想观念

我局建立了税收执法责任的长效管理机制，成立了税收执法责任制工作领导小组，由局长亲自挂帅，下设办公室，明确分工，各司其职。同时，要求每个干部都要树立对工作负责的态度，把严格执法执纪转化为自觉的意识和行动。

二、完善机制，规范执法行为。

根据市、区两级政府和市地税局制定的有关规定，以自治区关于区、县岗责体系梳理和重新建立为契机，结合《白碱滩区地方税务局岗位职责、业务操作规程及考核管理规程》， 从税务登记、税款征收、违章处罚等多方面规定了详细的执法操作规程。其次，科学划分岗位，明确岗位执法责

任。将岗位职责分解到每个科室和个人，做到分工到岗，责任到人，使所有税收执法工作执法有标准，考核有尺度，责任有追究，并狠抓落实。

认真落实各项税收优惠政策，为纳税人提供优质的服务，将个体管理科、企业管理科、税政法规科、计征科关于减免税的工作职责、流程等各环节都进行了规范，对资料的接收、调查核实、审批等方面的工作都逐一明确，确保了对纳税人减免税申请在规定时限内审批完毕。

三、强化干部培训，提高税收执法的准确性。

年初结合本局实际情况，制定了干部业务培训总体计划，并认真实施，在实施中结合工作需求适时进行培训调整，使培训最大程度地满足工作需要。xx年对税务干部进行了《征管法》及实施细则、《税收管理员制度》和地税管辖各税种的培训。考核结果与奖金严格挂钩。通过加强对税收执法人员的培训和管理，提高全体人员的依法办事能力。

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