《相关性遗失:管理会计的兴衰史》读后感
夏毕锋
会计工作中往往强调信息的可靠性—公布的会计信息是否真实可靠。然而过分地追求可靠性往往无法兼顾其他要求,比如会计信息的相关性。企业可能花费了大量精力编制会计报告,但是对于所获得的会计报告使用情况如何,是否为企业创造价值却不得而知。
管理会计领域是相关性遗失最为典型的体现:管理会计提供的信息并没有达到最初的目标—满足内部决策的需要,却增加了企业的运营成本,使得经营者不得不花费大量的时间与经历解决一些与实际生产经营并不相关的问题。在这本书中,作者通过对管理会计的起源、发展、衰落这几个过程具体分析相关性消失的过程与原因,警示人们管理会计存在的种种问题与矛盾,提出解决管理会计相关性缺失的一些建议与解决方案。
管理会计的起源
会计工作最初就是为了满足企业内部管理的需要而产生的。从事商品买卖的商人在经营活动中只存在商品的购入和销售,只要保证收入大于支出即可。随着产业革命的到来,商业资本家变为工业资本家,他们需要雇佣大量的长期工人、购进生产所需原材料、设备、厂房。在此情况下,职工薪酬、原材料、固定资产等需要列出的要素科目逐渐产生。从某种意义上说会计在产生之处便自觉地满足企业内部生产经营的需要,以提高生产经营效率为宗旨。
20世纪20年代后,企业的组织形式变得愈加复杂:生产过程中
工序变得越来越复杂,企业在同一时期生产各类产品的种类也大大增加。而以往的管理会计则仍然遵循着单一生产原则,割裂地对各种产品进行核算,这使管理会计的发展陷入滞后期。
约翰逊与卡普兰认为过分地推崇财务会计是导致管理会计衰弱的主要原因。19世纪末20世纪初,随着资本市场的飞速发展,企业规模不断扩大,大量的外部投资资金涌入企业股票、债券市场。外部投资者需要一种更便捷的手段帮助他们了解企业的运营状况,会计报告就此产生。这一时期企业编制会计报告是自愿的、非强制性的,企业可以按照自身需求选择是否编制会计报告。
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