应收账款管理情况调查报告

一、调查对象

应收账款管理情况是对一个企业的生存至关重要，而应收账款管理情况的优势是取得绝不会限制于成本本身，应从管理的高度去挖掘降低成本和获取效益的潜力。我国民营企业在国家政策的扶持下迅速发展，目前个体、私营小型工业企业总数占全国工业企业总数的77.7%，小企业财务工作从2005年1月1日起执行国家财政部出台的《企业财务会计制度》, 会计核算的目标最重要的是满足税收和企业管理的需要。而小型工业企业中的财务工作中，最繁琐、专业技术要求高的就是生产成本核算过程。针对事业单位规模较小，但管理上不要求提供各步骤的成本资料，只要准确地计算成本费用的实际情况，如何准确、简便、高效地核算成本费用呢？为此，我于2014年1月15日到2月8日近3个星期的时间内通过对对慈溪市浒山光荣五金铸件厂的应收账款管理情况进行了一次详细的调查。

二、调查内容

一直以来，应收账款是企业资金流转第一来源，但是有很多企业应收账款的居高不下势必减少了公司的流动资金，影响到公司的生产经营活动。在这种情况下，为了使企业基于达到能够保证全额收回应收账款，保证按期收回账款，降低和避免客户信用风险目标，企业实施了一系列强化应收账款风险管理的措施、 应收账款解决对策，使企业经济效益影响很大。慈溪市浒山光荣五金铸件厂共有员工200人。设财务办公室，有会计1人，有出纳1人。其主要会计政策是执行我国的会计制度和会计准则，会计年度为每年1月1日期到12月31日，以人民币为记帐本位币，运用用友财务软件。我主要对该公司的会计人员和出纳人员进行了调查。调查过程中，我采用了座谈会与查看资料两种方法，调查的手法是首先通过查看应收账款相关的会计凭证、会计账簿等会计资料，以了解应收账款的余额以及总额等情况。再通过查看应收账款管理的相关制度，以了解应收账款管理的制度是否健全，最后通过座谈会的形式了解应收账款的管理情况。

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一、如何计提坏账准备

企业应当定期于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收账款，应当计提坏账准备。企业发生的坏账损失有两种核算方法：一是直接转销法；二是备抵法。由于备抵法更符合权责发生制原则和谨慎性原则，因此，我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。

备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入资产减值损失；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款的净值。相关的会计分录如下：

（一）计提坏账准备时

借：资产减值损失

贷：坏账准备

（二）发生坏账时

借：坏账准备

贷：应收账款

（三）冲销的应收账款又收回时

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

二、坏账准备的计提方法

具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。

（一）余额百分比法

这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。

采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：

1.首次计提坏账准备的计算公式：

当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比

2.以后计提坏账准备的计算公式：

当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）

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总结：开财宝之应收账款合法收款技巧

每个企业都会遇到应收账款催款事件，这些都是公司财务的 “心病”。开财宝发现，如果这些账款收不回来，那就成了“死账”，数目一增加，就会给企来带很大影响，甚至倒闭，破产等现象。所以，开财宝以亲身实践与案例分享应收账款合法收款的实践经验，希望能给大家带来帮助和启示。

1.催款应该直截了当。

催款不是什么见不得人的事，也没有什么妙语，最有效的方式就是有话直说，千万别说对不起，或绕弯子。

2.在采取行动前，先弄清造成拖欠的原因。

是疏忽，还是对产品不满，是资金紧张，还是故意，应针对不同的情况采取不同的收账策略。

3.直接找初始联系人。

千万别让客户互相推诿牵着鼻子走。

4.不要做出过激的行为。

催款时受了气，再想办法出出气，甚至做出过激的行为，此法不可取。脸皮一旦撕破，客户可能就此赖下去，收款将会越来越难。所以说，“和气生才”。

5.不要怕催款而失去客户。

到期付款，理所当然。害怕催款引起客户不快，或失去客户，只会使客户得寸进尺，助长这种不良的习惯。其实，只要技巧运用得当，完全可以将收款作为与客户沟通的机会。当然，如果客户坚持不付款，失去该客户又有大不的？

6.当机立断，及时中止供货。

特别是针对客户“不供货就不再付款”的威胁；否则只会越陷越深。

7.收款时间至关重要，坚持“定期收款”的原则。

时间拖得越久，就越难收回。国外专门负责收款的机构的研究表明，收款的难易程度取决于账龄而不是账款金额，2年以上的欠账只有20％能够收回，而2年以内的欠账80％能够收回。

8.最大的失策之一是要求先付一部分款。

经验证明，应该要求全额付款，虽说拿到一点总比一点没拿到好，却不如收回更多。

9.采取竞争性的收款策略。

只要客户还在营业，他总得向供货商付款。如果你没有收到钱，那他肯定给了别人。获得优先付款机会的供应商通常是与客户保持长期良好业务关系和个人关系的企业，因为谁都不愿意跟朋友闹翻脸。

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《财管》知识点总结：应收账款信用政策决策的基本步骤 应收账款信用政策决策的基本步骤：

1.计算收益的增加

收益的增加

＝增加的销售收入－增加的变动成本

＝增加的边际贡献

＝销售量的增加×单位边际贡献

2.计算成本费用的增加

(1)应收账款占用资金的应计利息增加

①应收账款应计利息

＝日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本

②占用资金的应计利息增加

＝新信用政策占用资金的应计利息－原信用政策占用资金的应计利息

(2)存货占用资金应计利息的增加

＝存货占用资金增加×资本成本

(3)应付账款增加导致的应计利息减少

＝应付账款平均余额增加×资本成本

(4)现金折扣成本增加

现金折扣成本增加＝新政策下的销售水平×新政策下的现金折扣率×新政策下享受现金折扣的顾客比例－原政策下的销售水平×原政策下的现金折扣率×原政策下享受现金折扣的顾客比例

(5)收账费用增加，一般会在题目中给出

(6)坏账损失增加＝销售额(或赊销额)增加×坏账损失率

3.计算税前损益的增加

税前损益增加＝收益的增加－成本费用的增加

如果税前损益增加大于0，则信用政策的改变是可行的; 如果税前损益增加小于0，则信用政策的改变是不可行的。

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注册会计师《财管》知识点总结：应收账款信用政策决策的基本步骤 网校论坛学员精心为大家分享注册会计师考试科目里的重要知识点，希望对广大考生学习会计起到帮助。

应收账款信用政策决策的基本步骤：

1.计算收益的增加

收益的增加

＝增加的销售收入－增加的变动成本

＝增加的边际贡献

＝销售量的增加×单位边际贡献

2.计算成本费用的增加

(1)应收账款占用资金的应计利息增加

①应收账款应计利息

＝日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本

②占用资金的应计利息增加

＝新信用政策占用资金的应计利息－原信用政策占用资金的应计利息

(2)存货占用资金应计利息的增加

＝存货占用资金增加×资本成本

(3)应付账款增加导致的应计利息减少

＝应付账款平均余额增加×资本成本

(4)现金折扣成本增加

现金折扣成本增加＝新政策下的销售水平×新政策下的现金折扣率×新政策下享受现金折扣的顾客比例－原政策下的销售水平×原政策下的现金折扣率×原政策下享受现金折扣的顾客比例

(5)收账费用增加，一般会在题目中给出

(6)坏账损失增加＝销售额(或赊销额)增加×坏账损失率

3.计算税前损益的增加

税前损益增加＝收益的增加－成本费用的增加

如果税前损益增加大于0，则信用政策的改变是可行的; 如果税前损益增加小于0，则信用政策的改变是不可行的。

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收账款坏账准备计提方法的总结 应收账款坏账准备计提方法的总结 一、如何计提坏账准备企业应当定期于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款可能发生的坏账准备， 对预计不能收回的应收账款，应当计提坏账准备。企业发生的坏账损失有两种核算方法：一是直接转销法； 二是备抵法。由于备抵法更符合权责发生制原则和谨慎性原则，因此，我国现行会计制度要求企业采用备 抵法来进行坏账的会计处理。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。 备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其 金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入资产减 值损失；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表 上真实反映应收账款的净值。相关的会计分录如下： （一）计提坏账准备时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （二）发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 （三）冲销的应收账款又收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 二、坏账准备的计提方法具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和 “个别认定法”。

（一）余额百分比法 这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或 经验自行确定。在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估 计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准 备金额。 采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下： 1.首次计提坏账准备的计算公式： 当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比 2.以后计提坏账准备的计算公式： 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额 （或贷方余额） 例：泰山企业 20xx年末应收账款余额为 800 000 元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为 应收账款余额的 0.4%。20xx年发生坏账 4 000 元，该年末应收账款余额为 980 000 元。20xx年发生坏账 损失 3 000 元，上年冲销的账款中有 2 000 元本年度又收回。该年度末应收账款余额为 600 000 元。假设 坏账准备科目在 20xx年初余额为 0。 要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录。 解：（1）20xx年应提坏账准备=800 000×0.4%=3 200（元） 根据上述计算结果应编制如下会计分录： 借：资产减值损失 3 200 贷：坏账准备 3 200 20xx年发生坏账损失时，应编制如下会计分录： 借：坏账准备 4 000 贷：应收账款 4 000 （2）20xx年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为：4 000-3 200=800（借方） 而要使坏账准备的余额为贷方 980 000×0.4%=3 920（元），则 20xx年应提坏账准备=3 920+800=4 720 （元）（贷方）。 根据上述计算结果，应编制如下会计分录： 借：资产减值损失 4 720 贷：坏账准备 4 720 （3）20xx年发生坏账损失时，应编制如下的会计分录： 借：坏账准备 3 000 贷：应收账款 3 000 20xx年收回已冲销的应收账款时，应编制如下会计分录： 借：

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东赵各庄镇集中开展乱收费乱罚款

专项治理情况的总结

为贯彻落实县人口和计生委《关于蓟县集中开展乱收

费乱罚款专项治理工作实施方案通知》（蓟人口计生发

[20xx]11号）精神，深入开展阳光计生行动，着力解决损害群众利益的问题，20xx年x月份对我镇集中开展计划生育乱收费乱罚款专项治理工作，具体有几下几方面： 一、领导重视，精心组织，确保专项治理工作顺利进行。

镇领导高度重视乱收费、乱罚款专项治理工作，把这项工作作为落实党风廉政建设和纠风工作责任制的重要举措，并列入重要议事日程，建立精干高效的工作机构，成立了以镇长贺宝光为组长的工作领导小组，并制定了切实可行的实施方案，做到组织健全、责任明确、人员到位，切实增强了专项治理的紧迫感和责任感，确保专项治理工作健康顺利开展。

二、进行宣传发动，从思想上认识到位。

召开计划生育乱收费乱罚款专项治理动员会，切实加强政风行风建设。要求全镇计生服务系统在思想认识上，彻底从行政管理转变为行政服务，从行政行为转变为依法行政，从收费服务转变为免费服务，全面实施政务公开，认真开展维权服务，真正提升为民、便民的服务水平。

三、深入开展自查自纠工作。

对照《中华人民共和国人口与计划生育法》、《天津市人口与计划生育条例》及相关规定，由贺宝光镇长牵头，分管领导王海鹏副镇长主抓，抽调计生办，财政所，司法所等有关人员专门负责，组织对各村的计划生育收费、罚款情况进行一次“回头看”，开展一次全面检查，对有法律、法规、规章依据的收费、罚款项目依法进行规范；对已取消的收费、罚款项目坚决取消；对无法律、法规、规章依据的收费、罚款逐一进行清退。

四、严格执行有关收费标准。

按照《天津市人口与计划生育条例》及其有关规定执行，不得以任何名义降低或提高社会抚养费的征收标准；《生育服务证》、《流动人口婚育证明》等严格按照国家规定免费向群众发放。各项收费要严格按标准执行，不得另立收费项目，不得超标准收费，不得重复收费。

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