一周的“网上纳税申报”实训结束了。在这一周的实训里，我们的专业知识又上了一个新的台阶。

这一周里，我们主要对“1.税务登记、领购、开具和保管#5@p；2.增值税纳税申报；3.消费税纳税申报；4.营业税纳税申报；

5.企业所得税纳税申报；6.个人所得税纳税申报；7.城市维护建设税纳税实务；8.印花税实务；9.城镇土地使用税实务；10.房产税实务和车船税实务”进行深入地学习，使我们既能掌握最新的理论知识，又能熟练掌握税务会计核算、纳税申报表等实践操作技能。

在这个学习和联系的过程中，我发现纳税申报是一门实务与理论结合性很强的学科，尽管我学过这门课，但是当我第一次操作具体业务时，觉得又和书上有些不同，实际工作中的事务是细而复杂的，只有多加练习才能牢牢掌握。这次实训最主要目的也是想看看我们所学的理论知识与公司实际操作的实务区别在哪里，相同的地方在哪里，如何执行一些特殊的账户，如何会计处理等等。带着这些问题，我在这一周里学学问问，让我对这些问题有了一定的解答，达到了这次实训目的。

通过这次实训，我对税务机关工作和企业会计工作有了较深刻的熟悉。税务机关和企业之间的治理与被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税义

务人其义务是纳税，税务机关除了依法履行职责之外，应该严厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公平的纳税环境。企业应依法组织会计工作，提高会计人员业务水平和法律意识，充分发挥会计工作的监督职能，为企业的发展和决策提供信息基础。两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才有稳定的发展环境。

实训内容中要求我们做到税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化是企业的目标，也是纳税筹划的动机。在此动机下，企业务必要尽可能减轻税负；尽可能减少纳税筹划方案的实施成本；尽可能推迟纳税以获得时间价值。这就要求财务会计人员必须熟练掌握纳税申报流程，熟识纳税筹划相关程序和理念，最大最多的为企业节税。

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江苏省徐州财经高等职业技术学校

20xx~20xx学年第二学期

《纳税申报与会计处理实务》

学习汇报

姓名___________

班级___________

学号___________

二O20xx年x月x日

学习总结

在本学期《纳税申报与会计处理实务中》我们学习了六种税，分别是：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税。其中增值税、消费税和营业税这“三税”进行了重点的学习。 在以往开设的课程中对这些税种有或多或少的了解，本学期通过本门课程的学习更系统、详细、深入的学习了些税种及其纳税申报的过程。每个税种的学习都先了解了它们的含义、纳税义务人、扣缴义务人、征税范围、纳税环节及税收优惠；接着学习了应纳税额的计算及账务处理；最后，学习了纳税申报，这其中包括：纳税义务的发生时间、纳税期限和纳税地点。

在学习这些税之前，我们首先要对纳税有一定的认知。税收是国家为满足社会公共需求，凭借政治权利，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制的、无偿的、取得财政收入的一种方式。它有四个作用1.税收是财政收入的主要来源；2.税收是调控经济运行的重要手段；3.税收是调节收入分配的重要工具；4.税收还具有监督经济活动的作用。它的特征有强制性、固定性和无偿性。

接下来我们便开始了对增值税的学习，增值税是指凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工修理修配劳务以及尽口货物就其实现的增值额征收的一种税。增值税的纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人，它们的税率是不同的。对于增值税的计算我认为是增值税学习过程中的重点和难点。要学习好增值税的计算首先要确定其应税销售额，应税销售额的确定是计算增值税应纳税额的关键。应纳税额

的计算分为四大类：1.一般销售方式下应税销售额的确定；2.特殊销售方式下应税销售额的确定；3.包装物押金应税销售额的确定；4视同销售方式下应税销售额的确定。其中特殊销售方式下应税销售额的确定又有商业折扣方式、以旧换新方式、还本销售方式、以物易物方式。一般纳税人进项税额的计算分为允许抵扣的和不允许抵扣的，允许抵扣的进项税额中分为以“票”抵扣和计算抵扣。增值税一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额，小规模纳税人应纳税额=不含税的销售额-进项税额。同时，我们还学习了填写增值税的纳税申报表及增值税的纳税申报程序。增值税纳税申报程序要月末进行增值税进项税额的认证，只有通过认证的增值税进项税额方可当月抵扣。防伪税控系统开具的增值税专用#5@p信息报送税务机关，次月在进行纳税申报。

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学习《20xx年企业所得税汇算清缴》心得体会

--王飞

11月x日至23日，我在郑州参加纳税人俱乐部讲座，讲课主题是《20xx年企业汇算清缴方案-<模块协同>》，内容包含了不同类型企业在年终汇算清缴时的会遇到的一些问题，主要体会如下：

1、如果税局要求纳税人不得零负申报，但企业实际是亏损状态，是否应该听专管员的意见进行“违心”负申报？特别要注意如果一旦认可，企业就放弃了弥补亏损的权利。理由是每年税局所管辖的企业中有45%的企业可以零负申报，而不是必须所有企业都不能零负申报，是可以约谈的。

2、从税局新的所得税后续管理指导意见看企业预缴及汇缴的管理重点是看企业的税负预警值，税负预警值是根据各地区各个行业的平均税负率来计算，计算依据是前三年的加权平均数，权数分别是去年的50%、前年的30%、大前年的20%，如果企业的税负率低于行业平均预警值就需要注意。

3、集团公司收取下属子公司管理费税法是不让税前列支的，可以变通一下，母子公司签订一份服务合同，让母公司给子公司提供各项服务，这样子公司可以税前列支费用，而母公司可以记入收入，税务相关文件是国税[20xx]86号文件。

4、一定要加强入账#5@p的管理，现在税务稽查必查假#5@p，各省都下达有任务，其中河南大于1000户，注意不光是查#5@p的真伪，特

别关注业务的合理性，要与实际情况相符，比如小车加油要根据实际车辆行驶情况核算，不能超出太离谱，引起怀疑。

5、#5@p的使用范围与企业的经营范围不是一个概念，比如增值税#5@p的使用范围是提供货物和劳务，而企业的经营范围包含的面就比较窄，比如电厂的经营范围是发电与售电，而实际中可不可以开具卖材料或者是卖设备的#5@p呢？答案是可以的，因为《#5@p管理办法》中规定，#5@p应该在使用范围内开具，只要材料与设备是增值税应税范围，不论企业经营范围有没有，都可以使用增值税#5@p来开具。

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中原工学院信息商务学院

经济管理系

实习工作总结

20xx---20xx学年

（20xx年x月x日至20xx年x月x日）

专 业：会计学 班 级： Z09级

实习类别：纳税申报与筹划实习

《纳税申报与筹划实习》总结

经济管理系 张新营

读了两年的会计专业之后，20xx级专科的学生对会计的基本业务处理已经有了一定的了解。为了更好地体现学校的培养计划，在会计岗位实训之后进行企业纳税申报实训，通过三周时间，掌握纳税申报的填写工作，使学生真正把理论学习与实践结合起来，提高学生的专业技能。

一、概述

纳税申报与筹划实习是一门将税收理论与纳税实际工作紧密结合，以培养学生专业技能为宗旨的实践性很强的课程，是会计学专业税务会计方向的一门必修课。从税务会计方向的实际出发，以纳税申报工作的实践过程为中心，以税务会计岗位职业能力所需要的技能为主线，重点地介绍企业各税种的纳税申报、缴纳和主要税种的纳税筹划方法，是企业纳税实务的外延内容，也是企业纳税实务的有机组成部分。实习的任务是综合申报业务中必备的知识结构和技能需求，结合大量案例，系统地训练学生的企业纳税申报技能和主要税种纳税筹划思路与技巧，注重实践操作，培养其专业实践能力和学生的职业核心能力，具备社会能力和方法能力。

纳税申报与筹划实习实训单独作为一门课程，为期3周（13个工作日，30学时），2学分，安排在大三第一学期（总第5学期）17-19周进行。

本次纳税申报与筹划实习实训的学生为会计专科20xx级1-3班，共132人。认识实习的时间为20xx年x月x日至20xx年x月x日（3周，14个工作日）；实习地点为学校东教学楼；认识实习内容有3项，包括：日常税种的纳税报表填写、年终企业所得税汇算表填写、成本核算；综合实训指导教师2名。

二、学生认识实习的成绩

大多数学生的实习成绩在80分以上，表明大部分同学遵守实训的纪律，按时保质完成了任务，完成情况良好，对实习的内容掌握较好，达到了实习的目的。

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实训项目税务登记与纳税申报

一、实训目的

通过实训，使学生了解税务登记与纳税申报各个环节，验证税收及税收管理法律制度，使其提前了解会计工作的范围，达到人才培养目标的专业能力，以及提高其对会计工作的胜任能力。

二、实训项目指导

根据《税务登记管理办法》等相关税收及税收管理法律制度

三、实训内容

1．以新设立企业为例填写及申办税务登记等手续；

2．根据实训资料中企业情况，以一般纳税人身份进行纳税申报。

四、实训报告

税务申报流程实训报告

工作要点 记录、体会

实训

内容

实训中的问题及解决方法

实训收获以及意见与建议

教师审核意见

五、实训考核方式

实训成绩由指导教师根据每个同学书面资料及实训课的综合表现，按优秀、良好、中等、及格、不及格五级考核评定成绩。

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会计是个讲究经验的职业，为了积累更多的实际操作经验，在本学期我们得到了了一次纳税申报实训的机会。实训期间努力将自己在课堂上所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合，在实训期间能够认真完成实训同时也发现了自己的许多不足之处。

通过老师讲解我了解到了纳税实训这门课程是以会计核算以及财务管理的相关内容作为对象，进行实地学习与实践。通过这门课的练习我学会了运用所学习的专业知识来了解会计的工作流程和工作内容，加深对会计工作的人事，将理论联系于实际，培养实际工作能力和分析解决问题的能力，达到学以致用的目的，为成功走向社会做准备。

学习过程中，我体会最深的就是税收的广泛性和复杂性，面对如此种种形形色色的大中小企业，诸多的税种，对税务工作和会计工作提出了严峻的考验，这是个好的开始，为我走向社会初步奠定了基础。

实训室每一个学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解现实状况，让我们学到了很多在课堂上根本学不到的知识，也打开了视野，增长了见识。通过实训，我对税务工作和企业会计工作有了较深刻的认识。税务机关和企业之间的管理与被管理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税人其义务是纳税，税务机关除了依法履行职责之外，应该严厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公平的纳税环境企业应依法组织会计工作，提高会计人员业务水平和法律意识，充分发挥会计工作的监督功能，为企业的发展和决策提供信息基础。两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才有稳定的发展环境。在以前的课程中老师曾经讲到过我们做应到税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化是企业的目标，也是纳税筹划的动机。在此动机下，企业务必要尽可能减轻税负，尽可能减少纳税筹划方案的实施成本，尽可能推迟纳税以获得时间价值。这就要求财务会计人员必须熟练掌握纳税申报流程，熟知纳税筹划相关程序和理念，最大最多的为企业节税。 通过这次实训也更加让我看清自己今后的努力方向。

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10金融3班

吕淼

20xx241125

今年选修了税务会计这门课，除了课堂上老师的讲解外，我在网上还粗略的看过其他的关于税务会计的一些知识。以下是我对税务会计的一些心得体会，基本认识和感想。

税务的种类五花八门，计税方式也是多种多样。而我学习了税务会计的一个最大感受就是我们每天的各项生活都与税务相联系。每个人都在不停的缴纳各种税，尤其要指出的是这是在不知不觉中的。因为我国的消费品的价格中已经包含了税费，没有单独列出来。我认为大多数税务都可以转嫁到最后一环节由消费者承受。最后最大的得益人绝对不是普通老百姓。以前曾听说过这么一个理论，说一件衣服的价格到最后卖到消费者手里时，其中一半都是税费，随着生产加工中税务层层累计，只是累坏了消费者。物价这么高，也没见到有什么减税的政策，不知道税务方面有什么想法啊，估计是避免谈论吧。

税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报。主要包括经营收入的确认、成本费用的计算、经营成果的确定、税额的计算、税款解缴、罚金缴纳和税收减免等业务的会计处理，主要是帮助企业核定应缴税款的。会计工作要求从业人员具有丰富的税务知识和很强的实践能力，税务会计从字面上理解就是关于缴纳税务的会计工作。

“唯有死亡和纳税是不可避免的”，这是美国人用来强调税收重要性的一句常用语。美国经济发达，各方面的经济制度都比较完善，仍然强调税收的重要性就表民了税收的不可避免。学习研究税收不仅仅是经济学家关心的问题，也和普通人的生活息息相关。

税务会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。税务会计要对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总，并编制出纳税申报表；税务会计要对纳税人纳税义务及其缴纳情况，进行控制、检查，并对违法委为加以纠正和制裁。这种反映和监督，只能在作为纳税人的企业单位里进行，并由纳税人的会计人员去实施。

我国经过几十年的税收实践，逐步建立起一套税收法律体系。计划经济时代税收被严重削弱，随着市场经济体制的建立，国家逐渐认识到依法治税的重要性，增强了税收的强制性，以权代法、权大于法的现象在税收领域逐渐消失。只有在严格依法治税的前提下，国民研究税收才有意义，高校会计类专业的学生开设税收方面的课程也才有必要。

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