四川君和会计师事务所审计工作底稿

目录

1.风险评估程序 --------------------------------------------------------------- 3

1.1 一般风险评估程序-------------------------------------------------------- 3

1.1.1项目组是否执行了询问程序 -------------------------------------------- 3

1.1.2项目组是否执行了分析程序 -------------------------------------------- 4

1.1.3项目组是否执行了观察程序 -------------------------------------------- 5

1.1.4项目组是否执行了检查程序 -------------------------------------------- 5

1.1.5项目组是否执行了穿行程序 -------------------------------------------- 5

1.1.6项目组是否查阅从被审计单位外部获取的信息资料 ------------------------ 6

1.1.7项目组讨论纪要——风险评估 ------------------------------------------ 6

1.2 针对特别项目的程序------------------------------------------------------ 6

1.2.1 针对舞弊的程序 ----------------------------------------------------- 6

1.2.2 针对持续经营的程序 ------------------------------------------------- 6

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第二章 审计计划（单元测试）

一、单项选择题

1.基于连续审计，下列（ ）因素可能不会导致注册会计师修改审计业务约定条款或者提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。

A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围

B.需要修改约定条款或增加特别条款

C.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化

D.被审计单位的成本会计人员近期发生了变动

2.下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法，不恰当的是（ ）。

A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

B.总体审计策略的制定在前，具体审计计划的制定在后，两者互不影响

C.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配

D.注册会计师应当在具体审计计划中确定要实施的进一步审计程序

3.注册会计师在审计中要使用整体重要性水平，其目的不包括（ ）。

A.制定具体审计计划

B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

C.识别和评估重大错报风险

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

4.注册会计师在确定计划的重要性水平时，不需要考虑（ ）。

A.财务报表的重大错报风险

B.对被审计单位及其环境的了解和审计的目标

C.财务报表各项目的性质及其相互关系

D.财务报表项目的金额及其波动幅度

5.在确定对项目组成员指导、监督以及确定对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（ ）。

A.会计师事务所的规模和复杂程度

B.审计收费

C.评估的重大错报风险

D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任能力

6.下列关于评价未更正错报的说法中，错误的是（ ）。

A.未更正错报是指在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报

B.在评价未更正错报之前可能已经对重要性作出重大修改

C.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，错报的抵消可能是适当的

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第八章 审计计划

一、单项选择题

1.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动主要包括的内容是（ ）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德规范的情况

C.及时签订或修改审计业务约定书

D.实施风险评估程序

【正确答案】：D

【答案解析】：实施风险评估程序是在审计开始之后进行的。

【该题针对“初步业务活动和审计业务约定书”知识点进行考核】

2.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备（ ）的要求。

A.按适当的方式收费

B.对客户的商业机密保密

C.独立性和专业胜任能力

D.合理利用专家工作

【正确答案】：C

【答案解析】：选项AB是签约时的承诺；选项C是审计准则的规定；选项D是计划审计工作开始之后的工作。

【该题针对“初步业务活动和审计业务约定书”知识点进行考核】

3.总体审计策略的详略程度取决于（ ）。

A.初步业务活动的结果

B.审计业务的特征

C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验

D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度

【正确答案】：D

【答案解析】：总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模及该项审计业务复杂程度的变化而变化。

【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

4.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（ ）。

A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度

B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围

C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

D.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识

【正确答案】：C

【答案解析】：选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。

【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

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中国内部审计准则2013版 第2101号内部审计具体准则——审计

计划

颁布时间：2013-8-26发文单位：中国内部审计协会

第一章 总 则

第一条 为了规范审计计划的编制与执行，保证有计划、有重点地开展审计业务，提高审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条 本准则所称审计计划，是指内部审计机构和内部审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。

第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。

第二章 一般原则

第四条 审计计划一般包括年度审计计划和项目审计方案。

年度审计计划是对年度预期要完成的审计任务所作的工作安排，是组织年度工作计划的重要组成部分。

项目审计方案是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。

第五条 内部审计机构应当在本年度编制下年度审计计划，并报经组织董事会或者最高管理层批准；审计项目负责人应当在审计项目实施前编制项目审计方案，并报经内部审计机构负责人批准。

第六条 内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织开展内部审计活动。在审计计划执行过程中，如有必要，应当按照规定的程序对审计计划进行调整。

第七条 内部审计机构负责人应当定期检查审计计划的执行情况。

第三章 年度审计计划

第八条 内部审计机构负责人负责年度审计计划的编制工作。

第九条 编制年度审计计划应当结合内部审计中长期规划，在对组织风险进行评估的基础上，根据组织的风险状况、管理需要和审计资源的配置情况，确定具体审计项目及时间安排。

第十条 年度审计计划应当包括下列基本内容：

（一）年度审计工作目标；

（二）具体审计项目及实施时间；

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河北华电曹妃甸储运有限公司财务收支的

审计项目审计计划

目  录

一、被审计单位（项目）具体情况................................................................................... 1

二、审计目标（或目的）................................................................................................. 1

三、审计范围................................................................................................................... 1

四、审计依据................................................................................................................... 2

五、审计内容................................................................................................................... 2

六、审计重点（在明确审计内容的基础上，在具体内容方面重点关注哪些事项）............. 2

七、审计策略................................................................................................................... 2

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20##年注会《审计》重点：总体审计策略和具体审计计划

审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
一、总体审计策略
总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要事项，同时这些事项也会影响具体审计计划。
（一）审计范围
（二）报告目标、时间安排及所需沟通的性质
（三）审计方向
总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据（即是否需要进行控制测试），识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
（四）审计资源
审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必须的审计资源的性质、时间和范围。
1.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；
2.向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等；
3.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；
4.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
二、具体审计计划
为获取充分、适当的审计证据，确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
（一）风险评估程序
具体审计计划应当包括按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围。
（二）计划实施的进一步审计程序
1.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。
2.进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次。进一步审计程序的总体方案是指注册会计师针对各类交易、账户余额和披露决定采用的总体方案（包括实质性方案或综合性方案）。具体审计程序通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间安排和范围。
3.完整、详细的进一步审计程序的计划包括对各类交易、账户余额和披露实施的具体审计程序的性质、时间安排和范围，包括抽取的样本量等。


【提示】区分总体审计策略所包含的内容与具体审计计划所包含的内容。具体审计计划所包含的内容较容易识别，在解答有关的选择题时，可采用排除法。
（三）计划其他审计程序
计划的其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求注册会计师应当执行的既定程序。
三、审计过程中对计划的更改
计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。
通常来讲，这些更新和修改涉及比较重要的事项。例如，对重要性水平的修改，对某类交易、账户余额和列报的重大错报风险的评估和进一步审计程序（包括总体方案和拟实施的具体审计程序）的更新和修改等。一旦计划被更新和修改，审计工作也就应当进行相应修正。
四、指导、监督与复核
对项目组成员工作的指导监督与复核的性质、时间安排和范围，主要取决于下列因素：
1.被审计单位的规模和复杂程度；
2.审计领域；
3.重大错报风险；
4.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。
注册会计师应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围。当评估的重大错报风险增加时，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。

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会计师事务所管理有限公司 2008版

会计师事务所管理有限公司

具体审计计划

（重大项目（包括母公司或重要子公司）适用）

被审计单位名称:

所属会计师事务所：

项目负责人： 编制日期：

部门经理： 复核日期：

签字合伙人： 核准日期：

1

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具体审计计划

风险评估

2

会计师事务所管理有限公司 2008版

3

会计师事务所管理有限公司 2008版

4

会计师事务所管理有限公司 2008版

5

会计师事务所管理有限公司 2008版

该工作必须由项目负责人、业务负责人或技术级别较高人员完成;标注△的表示该工作必须由项目负责人或业务负责人完成.

6

会计师事务所管理有限公司 2008版

制定,人员安排应考虑执行人的胜任能力.

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