内部审计计划书

一、评审会计报表的内部制度

（一）调查了解并描述报表编制的内控制度。

1．调查了解会计报表编制的岗位责任控制情况。即看各环节的工作质量要求是否明确，各岗位的范围是否明确，各岗位之问的制约和配合关系是否协调。

2．调查了解会计报表编制程序控制情况。主要了解有无制定结账日程表和结账程序以及结账质量的控制情况；了解企业的对账制度，看有无定期地进行账证、账户、账表的核对；了解企业的试算平衡控制情况，向企业索取“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”和“明细分类账户本期发生额及余额明细表”，井与有关账户进行核对，检查其试算平衡工作的正确性。

3．调查了解内部会计稽核控制情况。主要调查了解企业有无对报表编制的审核和检查制度。

（二）验证企业报表编制程序的执行情况。

l．通过查询或实地观察，了解报表编制各环节责任的落实和遵守情况，评价各环节运行是否合理，各项控制制度是否得到有效执行。

2．运用抽查法检查报表编制的准备工作是否充分有效，重点检查结账、对账、试算平衡和财产清查的工作质量。

3．抽查部分报表，初步审查报表编制工作质量，以便了解会计人员对报表编制原理和编制技术的掌握情况。

（三）对财务报表内控制度进行评价。

二、审查财务报表编制的正确性

（一）审查资产负债表编制的正确性。

1．审阅资产负债表的内容，看其是否具备了资产负债表的全部要素。

2．审查资产负债表的项目排列与分类是否恰当。

3．核对资产负债表项目与有关资产、负债、所有者权益账户的一致性。

4．核对报表中小计、合计项目的计算。

（二）审查损益表编制的正确性。

1．审阅损益表的构成要素，看其是否完整。

2．审阅损益表的项目与格式，看其项目排列是否恰当。：

3．核对损益表项目与有关成本费用账户的一致性。

4．复核损益表中利润的计算是否正确。：

5．审查利润分配表项目的真实性。

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中国内部审计准则2013版 第2101号内部审计具体准则——审计

计划

颁布时间：2013-8-26发文单位：中国内部审计协会

第一章 总 则

第一条 为了规范审计计划的编制与执行，保证有计划、有重点地开展审计业务，提高审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条 本准则所称审计计划，是指内部审计机构和内部审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。

第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。

第二章 一般原则

第四条 审计计划一般包括年度审计计划和项目审计方案。

年度审计计划是对年度预期要完成的审计任务所作的工作安排，是组织年度工作计划的重要组成部分。

项目审计方案是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。

第五条 内部审计机构应当在本年度编制下年度审计计划，并报经组织董事会或者最高管理层批准；审计项目负责人应当在审计项目实施前编制项目审计方案，并报经内部审计机构负责人批准。

第六条 内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织开展内部审计活动。在审计计划执行过程中，如有必要，应当按照规定的程序对审计计划进行调整。

第七条 内部审计机构负责人应当定期检查审计计划的执行情况。

第三章 年度审计计划

第八条 内部审计机构负责人负责年度审计计划的编制工作。

第九条 编制年度审计计划应当结合内部审计中长期规划，在对组织风险进行评估的基础上，根据组织的风险状况、管理需要和审计资源的配置情况，确定具体审计项目及时间安排。

第十条 年度审计计划应当包括下列基本内容：

（一）年度审计工作目标；

（二）具体审计项目及实施时间；

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第七章  计划审计工作

案例：总体审计策略与具体审计计划的制定

——SM企业财务报表审计

A会计师事务所接受SM企业的委托，审计SM企业的20##年度的财务报表。A会计师事务所委派注册会计师李豪担任项目经理，负责编制审计计划。

李豪分派了助理人员张雷、王景对SM企业财务报表项目进行趋势分析性测试。如表1、2、3。

李豪在复核张雷、王景编制的趋势分析性测试工作底稿的基础上，形成了分析性测试汇总表。如表4。

横向趋势分析表1

被审计单位：SM企业                          编制人：张雷  26/1/2008索引号：

会计期间和截止日：20##年12月31日           复核人：李豪   26/1/2008页次8

说明栏仅分析增减比例超过10%的项目

资产负债表纵向趋势分析表2

被审计单位：SM企业                          编制人：张雷   26/1/2008索引号：

会计期间和截止日：20##年12月31日           复核人：李豪    26/1/2008页次：

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编制审计计划其他资料一览表

审计项目:XMMC

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被审计单位：康斯博格汽车零部件（上海）有限公司 截止日/期间：20xx年度

审 计 计 划

项目： 有限公司索引号： 编制： 复核： 日期： 日期：

一、审计范围

二、审计业务时间安排

（一）出具审计报告时间安排： 20xx年1月20日之前出具报告草稿

（二）执行审计时间安排：20xx年1月9-11日外勤

（三）沟通的时间安排：

被审计单位：康斯博格汽车零部件（上海）有限公司 截止日/期间：20xx年度

三、重要性水平

计划的重要水平： 1,200,000元 SAD60000元 理由： 由于金融危机的影响，按照净资产计算较为合适。

四、人员安排

（一）项目组成员的责任

被审计单位：康斯博格汽车零部件（上海）有限公司 截止日/期间：20xx年度

注：在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按报表项目划分，或按业务流程划分。

（二）项目组成员独立性声明

本人声明：

1、本人与该客户之间不存在可能损害独立性的情形（包括自身利益威胁、自我评价威胁、过度推介威胁、密切关系威胁和外在压力威胁）；

2、本人对该客户的客观性和独立性不因任何私人关系、利益冲突或其他情况而改变。 项目组成员签名：

（三）与项目质量控制复核人员的沟通（如适用）

复核的范围：

五、对专家或有关人士工作的利用（如适用）

（一）对其他注册会计师工作的利用

被审计单位：康斯博格汽车零部件（上海）有限公司 截止日/期间：20xx年度

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平职学院 《审计学》

任务一 审计计划编制

★知识目标

通过本任务训练，使同学理解接受审计计划工作情况，充分了解审计计划的编制步骤、方法，明确分析程序、审计风险、重要性水平的概念。

★能力目标

1.能熟练地进行审计计划的编制和审核；

2.能熟练地进行重要性水平的评估；

3.能熟练地进行审计风险的评估。

★素质目标

提高学生的在实务中的计划能力，培养学生养成良好的行为习惯。

一、任务情境

诚信会计师事务所对环宇制衣有限公司20xx年度的会计报表进行审计，经过任务一的初步业务活动，签订审计业务约定书之后，分析如何编制审计计划。

二、任务实施

审计计划编制基本框架图：

图1—2—1—1 审计计划编制基本框架图

审计计划分为总体审汁策略和具体审计计划两个层次。

（一）总体审计策略

平职学院 《审计学》

注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。总体审计策略用以确定审计范围，时间和方向，并指导具体审计计划的制定。在制定总体审计策略时，应当考虑以下事项：

1.审计范围

注册会计师应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围。

2.报告目标、时间安排及所需沟通

总体审计策略的制定应当包括明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等。为此，应当计划报告目标、时间安排和所需沟通。主要包括：被审计单位的财务报告时间表；与管理层和治理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议的组织工作；与管理层和治理层讨论预期签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间，报告和其他沟通文件，既包括书面的，也包括口头的，如审计报告、管理建议书和与治理层沟通函等；就组成部分的报告及其他沟通文件的类型及提交时间与组成部分的注册会计师沟通；项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排及复核工作的时间安排；是否需要跟第三方沟通，包括与审计相关的法律法规规定和业务约定书约定的报告责任；与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的预期方式。

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第六章 审计计划

【相关知识点】

1．初步业务活动的时间、目的和内容；

2．教材P100图6-1；

3．附录6-1，教材P113-P117。

【例1-1·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司20xx年财务报表。A注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作前达到的要求有（ ）。

A.审计项目组已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

B.不存在因管理层诚信问题而影响审计项目组保持该项业务意愿的情况

C.与甲公司不存在对业务约定条款的误解

D.风险评估程序的合理运用

【答案】ABC

【解析】选项D不恰当。因为风险评估程序主要用来了解甲公司及其环境，不属于初步业务活动的目的。

【例1-2·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司20xx年财务报表。A注册会计师在与甲公司管理层就审计业务约定条款达成一致意见，签订“审计业务约定书”前需要在下列（ ）环节开展初步业务活动。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德要求的情况

C.了解甲公司及其环境，评估重大错报风险

D.判断是否就审计业务约定条款达成一致意见

【答案】ABD

【解析】选项C，不属于初步业务活动的内容。

【例1-3·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司20xx年财务报表。A注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑影响审计范围的事项有（ ）。

A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础

B.由组成部分注册会计审计组成部分的范围

C.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识

D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

【答案】ABC

【解析】选项D是在制定总体审计策略时决定其审计方向应该考虑的事项。

【例1-4·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司20xx年财务报表。 1 【考点1】初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划（教材P95-104）

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