上市公司20xx年年报审计情况快报读后感

在阅读了审计快报内容之后，发现了很多东西，也存在着很多疑问。下面将详细说明本人的读后观点。

第一点：审计情况快报结构特点

快报中一开始先说明了审计结果，标准审计报告、带强调事段的无保留意见审计报告等四大审计结果类型的具体数目，列出各对应的企业名称。

后针对被出具了带强调事段的无保留意见审计报告、出具保留意见审计报告、无法表示意见审计报告的企业的原因进行说明，列举企业经营过程中存在的问题。快报中企业前缀大多都有ST、*ST符号，经查证为其表示的含义是：ST股是指境内上市公司连续二年亏损，被进行特别处理的股票。*ST股是指境内上市公司连续三年亏损的股票。S*ST--公司经营连续三年亏损，退市预警 还没有完成股改。由于 “特别处理”的英文是Special treatment（缩写是“ST”），因此这些股票就简称为ST股。

最后综合汇总会计师事务所的审计情况，报告后附上上市公司年度审计简要情况明细表，对变更了审计机构的企业进行标注说明。

第二点：企业被出具非标准类审计报告的原因分析

审计结果显示，被出具标准审计报告的企业为多数，只有少数被出具带强调事段的无保留意见审计报告、保留意见审计报告、无法表示意见审计报告。

一般被出具带强调事段的无保留意见审计报告的原因多为企业持续经营能力存在不确定性，其中有存在巨额应收款项、诉讼结果未确定、认购款回收不确定性、稽查结果不确定性和董事换届未完成等原因。

被出具保留意见审计报告意见的原因均是注册会计师无法获取有关特定事项的充分、适当的审计证据以确定其对财务报表的影响等原因。其中包括应收款项等来往交易和事项的合理性的证明证据，收购合同中相关资产的不确定性，资产追溯调整事项的准确性完整性的证明，业务发生的真实性等。

被出具无法表示意见审计报告的企业是占极少数的，其主要原因主要为下列事项可能产生的影响非常重大广泛，注册会计师无法开实施必要的审计程序，以获取充分适当的审计证据，判断管理层按照持续经营假设编制财务报表是否恰当，包括：母子公司的亏损重整未完成时、重整过程中企业的资产负债权益、往来款项等账面金额与重整最终审核确认

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审计风云读后感

看了这部电视剧给我的感觉是严肃，冷峻的画面，作为审计师的为难与高风亮节，任何人在这个时候都无法保持独立性，所以审计显得更加神圣。背景:日本拥有总计超过4000家上市公司,在这东京证券交易所,日平均交易额超过2兆日元.在判断要买卖哪支股票时,投资家判断依据是财务决算报表.而对财务决算报表进行审计的是会计事务所(具备5人以上注册会计师才能成立会计事务所).会计事务所即注册会计师团体,进入公司现场审计,对公司提供的财务报表进行审计.对各项财务数据进行彻底调查,核对决算报告是否属实,如果发现做假帐即要求公司进行更正.如果企业不履行的话,甚至可以使企业退市.。这就是日本的审计师，拥有无上的权利，在中国或许没有这样的审计师。

这部剧给我最深的感受就是太压抑了，六集都没笑过一分钟，在这个这么混乱的世道说他存在与现实并不为过,那些事情其实一般的人是不太会接触到的. 看这个片子,就会觉得原来剥削就是这样环环相扣,黑暗无处不在...顺应还是反抗...只能感叹力量的薄弱呀.其中的有些人是善是恶根本就无法分辨，还得从自己的利益出发，看似邪恶的人其实也有自己的苦衷。

在审计报告宣布的时刻来临了,若杉踌躇片刻后还是宣布了要求他们修改营业额,并出具否定意见的决定，社长五味很意外质问田代,并要求他们滚蛋.但手下人还是要求社长修改，这时社长才道出,原来虚报额度就是为了让银行给予融资,如果不那做公司就完了，社长当场向若杉下跪,其他手下也一同请求他.这个情节让我很有感触，他们是从自己的利益出发的，其实也没有错，难道非要把事情做得自己不赚钱，难道求心安就行吗?那中国也就不会有舞弊的单位了，只是我觉得作为审计人员要让他们改，甚至说做出一套有利于公司的制度，让公司不至于做假账吧，男儿膝下有黄金，一跪不是那么容易的，实在是威胁到他的生存了呀。后来若杉忙着工作,又无法去接女儿千夏,千夏只能在幼儿园睡觉.因为上班打私人电话,遭到小茜责难.中村社长立刻通过媒体向各界致歉,虽然有保险但总有损形象,可是篠原理事认为再怎么样也不至于要开记者招待会呀。若杉作为飞鸟屋年终盘点的总负责,于是带了大批人马来到飞鸟屋公司。小野寺听说若杉要负责那么大个案子,问起吉野晴喜的看法，吉野认为若杉的能力虽然没有小茜强,但对数字有特别的敏感力.小野寺也觉得若杉的有这份特殊的能力。在第三集《连环假账》中若杉告诉篠原理事自己宁可不要幸福也要坚持自己的信念WINDMELL的审计工作,若杉和小茜继续跟着吉野做事,虽然看着吉野向客人献媚很不爽,但也无可奈何。看着北山润社长和吉野有着交情,这更让若杉难咽这口气.可是若杉也不能怎么办，若杉查到一些不妥之处,前去调查,发现了隐瞒交易而增加的营业额.若杉向吉野提出了,可是吉野却无动于衷. 众人来到东都银行,展开了审计工作.篠原理事对名单里居然有若杉在,大为疑惑。吉野对东都进行的分类仔细核查,更改了很多不当之处,破产人数不断增加,自有资本4%就很难达成。这让须贺紧张不已,赶忙请示国友等其他领导.国友社长认为会计事务所是不会让他们倒下的。须贺为了谨慎起见,还是打电话给吉野,要求他对次日大笔金额融资的审核能

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《审计风云》观后感

班级：2010级财务管理9班 姓名：王利li 学号：2011118607

电视剧《审计风云》讲述了小野寺、若杉健司、小茜等几个正直、严肃、有责任心的会计师在审计过程中面对阴谋、陷阱和算计、乞求和威胁中如何坚守会计师的职业操守，如何坚持公正审计的故事。剧中讲述了日本会计师事务所为了跟上国际潮流，在国内进行严格审计的举措，但此举措却让大量的企业仓皇失措，大量的假账错账被查出，企业负责人为了保住公司也做出了许多非法的事，剧中更是讲了银行在背后动手脚的事，对日本整个经济造成巨大损失。

剧情背景是日本拥有超过4000多家上市公司，在东京证劵交易所，日平均交易额超过2兆日元，在判断要买卖哪一支股票时，投资家判断依据是财务决算报告，而对财务决算报表进行审计的是会计师事务所【会计师事务所即注册会计师团体，具备5人以上注册会计师】进入公司现场审计，对公司提供的财务报表进行审计，对各项财务数据进行彻底调查，核对决算报告是否属实，如果发现做假账，即要求公司进行更正，如果企业不履行的话，甚至可以使企业退市。

剧情一开始是日本会计师事务所以小野寺为代表，对商社进行期末审计工作，审计人员有特殊安排的办公室，对大量的单据、报表、数字进行审查，同时还要去仓库等现场进行现场审计。会计师事务所出具的审计意见包括：无保留意见、保留意见、无法出具意见和出具否定意见四种，剧中商社未对审计人员提出的问题进行相应的修改和完善，因此出具否定意见。Surprise Mart股份公司因为虚报营业额，隐瞒子公司收入等手法被爆有多达441亿日元的假账存在，最终落得公司退市，社长自杀的下场。

宏观调控的崩溃，导致企业向银行贷款不畅，由于会计师事务所从审计客户手中得到高额的报酬，因此容易滋生相互勾结的黑幕。是否该容忍一定程度的假账，还是该把严格审计进行到底，这是会计师们最为两难的抉择。剧中吉野在审计飞鸟屋的时候，尽管发现该企业存在很大问题，应该出具否定意见，最终还是对飞鸟屋出具了无保留意见，他这么做遭到了若杉和小茜的质疑，之后在和小茜的谈话中他说出了自己的原因，因为他想帮助企业生存下去，不想因为企业的倒闭，让大量的员工失业，企业必须得到会计师的无保留意见才能更好的得到银行的贷款，因此，银行、企业和会计师事务所这种三角关系是非常理不清楚的。但

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审计理论与实务

读书笔记之

《审计实证理论》

随着实证思想在审计理论研究中的渗透和贯彻，实证审计学的研究将会受到越来越多学者的重视。我们要理解审计，必须把它放入现实中，并观察审计是怎么运行的。解析运行中的各种现象，是需要审计事实（审计主体行为的集合）的，而审计事实的取得要通过收集各种资料并对资料进行分析。这就需要借鉴实证法了。本文把审计风险与实证法相结合来对审计风险相关内容进行了研究。

一、对重要性概念的实证研究

审计重要性直接决定着审计工作开展的范围、审计检查的内容、采用的审计

方法和必须实施的工作步骤，直接决定着审计工作质量的高低。因此，对重要性概念的认识是非常有必要的。这方面的研究可以采用实证的方法：

1.市场研究。即研究公开财务信息对股票价格的影响。根据市场对某项财务信息的反映来确定它是否重要。但是在市场研究中，我们不能肯定市场反应来自某种特定的信息，因此要设计有控制的实验来调查某一财务信息变量的市场反应，从而确定其重要性。

2.实验研究。实验通过使用假想的数据，了解实验对象针对这些数据的相应对策，这些变量是根据诸如净收入的百分比、事项性质、流动资产的百分比、盈利趋势等来安排的。实验对象可以是审计师、财务人员和一般百姓，这样可通过对统一财务变量进行不同的数据实验来确定该财务变量的重要界限，而且还可以发现在社会中哪些事项是相对重要的。

3.对审计实务的描述性研究。主要是对会计师事务所的实务指南的描述，以及法院对一些自身建立的判决结果。研究证明，绝大多数会计师事务所是具有重要性的定量化依据的。美国学者Lee在19xx年的一项研究中描述了30个大的英国会计师事务所的审计程序中有关重要性的内容，结果仅7个没有。

二、建立分析审计风险的模型

《独立审计准则第9号———内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。随着审计风险影响范围的扩大，审计风险也有狭义和广义之分，前者一般是指会计师事务所承担的法律责任以及遭受损失的可能性，而后者是指审计行业因审计风险而可能遭受的损失，一般表现为因审计失败而引起的中介市场份额的减少或业务范围的受限。本文要讨论的是狭义的审计风险。因而建立的模型是目前审计职业界普遍使用的由美国注册会计师协会19xx年提出的审计风险模型，该模型认为审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三要素组成，由于审计过程中三要素的存在，未能揭示会计报表存在重大错报、漏报给审计关系人造成客观损失，其可能性（审计风险）用P表示。P=固有风险×控制风险×检查风险，审计主体总是希望将P控制在可接受的水平并以此估计检查风险。

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总经理报告读后感

通读了总经理工作报告后，感受到了天之宇集团的精神和价值观，激发了我对集团的跨越和发展充满了信心，深化了我对集团发展方向及立足本职岗位的工作认识。在这里，简单交流下我的收获与想法：

总经理在20xx年提炼出了天之宇集团结构调整、模式创新、精进管理，稳健发展等方向进行了鲜明而又深入的阐述。总经理的讲话主题鲜明，立意深远，思想深刻，内涵丰富，体现了宽广的全球视野和深邃的战略眼光，具有很强的前瞻性和指导性，是我当前和今后一个时间勘探战略纲领，也是我应当做的奋斗目标。在20xx年工作报告中指出了深化系统，打造团队，传承文化，有效发展，如何有效的践行它，凡事还是要靠我们脚踏实地，务实稳健的推进工作，只有这样，才能让我们个人及整个天之宇集团立于不败之地。 从总经理的工作报告中看出天之宇集团已如一架列车沿着又好又快的轨道高速行驶，目标远大，前景辉煌。但深知，整个火车的提速上档必定源于每个组成零件的上档升级，而且在报告中总经理指出集团从基础工作相对薄弱，制度管理、流程操作非常松散，检查监督机制不健全，管理水平参差不齐，人力资源与集团发展速度严重不匹配，营销意识谈，发展手段单一，财务系统非常薄弱，成本意识缺乏，战略对发展的失控以及没有形成较为统一的企业文化等现实状况，因此现在要做的就是做好自己的本职工作，首先需要解决的就是意识危机。

意识危机，细化来讲就是奉献意识不足，学习意识赢弱，创业意识迟滞，危机意识淡薄，不会自省，不知奉献，只会索取，浪费了心思，影响了情绪，破坏了团结，这一系列意识的差距直接体现为行为上的差距，素质上的差距，

纵观集团公司领导历年来的总结报告后，无不对此苦口婆心，鞭辟入理总经理在20xx年与20xx年都强调此类问题，反复提醒，就是希望我们能够以为戒，以为警，以为规，希望我们尽快弥补意识上的鸿沟，拉近行为上的差距，弥补素质上的不足。通过学习总经理的工作报告，我为今后的工作和学习重新订之目标，我相信不论今后无如何，本次总经理的工作报告将铭记我心，以学增致，以此份工作报告为蓝图，以总经理思想为指导，我为在今后工作中解除意识危机，提高工作效率制订学习思路。

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审计理论与实务

读书笔记之

《审计实证理论》

随着实证思想在审计理论研究中的渗透和贯彻，实证审计学的研究将会受到越来越多学者的重视。我们要理解审计，必须把它放入现实中，并观察审计是怎么运行的。解析运行中的各种现象，是需要审计事实（审计主体行为的集合）的，而审计事实的取得要通过收集各种资料并对资料进行分析。这就需要借鉴实证法了。本文把审计风险与实证法相结合来对审计风险相关内容进行了研究。

一、对重要性概念的实证研究

审计重要性直接决定着审计工作开展的范围、审计检查的内容、采用的审计

方法和必须实施的工作步骤，直接决定着审计工作质量的高低。因此，对重要性概念的认识是非常有必要的。这方面的研究可以采用实证的方法：

1.市场研究。即研究公开财务信息对股票价格的影响。根据市场对某项财务信息的反映来确定它是否重要。但是在市场研究中，我们不能肯定市场反应来自某种特定的信息，因此要设计有控制的实验来调查某一财务信息变量的市场反应，从而确定其重要性。

2.实验研究。实验通过使用假想的数据，了解实验对象针对这些数据的相应对策，这些变量是根据诸如净收入的百分比、事项性质、流动资产的百分比、盈利趋势等来安排的。实验对象可以是审计师、财务人员和一般百姓，这样可通过对统一财务变量进行不同的数据实验来确定该财务变量的重要界限，而且还可以发现在社会中哪些事项是相对重要的。

3.对审计实务的描述性研究。主要是对会计师事务所的实务指南的描述，以及法院对一些自身建立的判决结果。研究证明，绝大多数会计师事务所是具有重要性的定量化依据的。美国学者Lee在19xx年的一项研究中描述了30个大的英国会计师事务所的审计程序中有关重要性的内容，结果仅7个没有。

二、建立分析审计风险的模型

《独立审计准则第9号———内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。随着审计风险影响范围的扩大，审计风险也有狭义和广义之分，前者一般是指会计师事务所承担的法律责任以及遭受损失的可能性，而后者是指审计行业因审计风险而可能遭受的损失，一般表现为因审计失败而引起的中介市场份额的减少或业务范围的受限。本文要讨论的是狭义的审计风险。因而建立的模型是目前审计职业界普遍使用的由美国注册会计师协会19xx年提出的审计风险模型，该模型认为审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三要素组成，由于审计过程中三要素的存在，未能揭示会计报表存在重大错报、漏报给审计关系人造成客观损失，其可能性（审计风险）用P表示。P=固有风险×控制风险×检查风险，审计主体总是希望将P控制在可接受的水平并以此估计检查风险。

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《 审计一家言》读后感

说到《审计一家言》首先就得介绍一下他的作者。金十七，男，中国注册会计师。大学毕业后做过外贸，参加过合资企业谈判，后“误入”审计和财务领域，一“误”十年曾经在国际四大会计师事务所之一从事审计工作多年，并在美国做了两年审计。现在是某企业的财务总监。兴趣广泛，从中学时自学计算机编程、微积分和相对论，到大学里将西方经济学和资本论一起摆在面前作对比阅读，再到毕业后的读史、读哲、读心理学，也算读过一些杂书，但“好读书，不求甚解”。随着年龄渐长，读书的范围收窄了，但始终不变一定要读的，是每月一期的《科幻世界》。

读完这本书后给人的第一感觉就是透彻，精辟，全书没有刻意的用深奥的专业术语来为我们解释作者的观点，反而用浅显易懂的语言加上通俗的例子为我们阐述事实，说道例子，不得不说本书的最成功之处便是他所举的每一个看似“土气”实则经典无比的事例。

从序言开始，你就不难看出作者写这本书的手笔，语调。一看这个序言我就被深深吸引住了，作者的语言诙谐，幽默，跟一般的经济学专业书籍有着天壤之别，甚至觉得作者写作时一定没有抱着一颗严谨的态度。所以起初也就带着读一读的态度，然而，随着阅读的深入，这一观念彻底不见了。

作者从最基本的业务约定书开始起笔，介绍了什么事业务约定书，约定书的内容应该写点什么，应该在什么时间完成。虽说这些知识非常简单基本，但往往就是因为细节的处理不当，导致审计的失败。所以这些基础知识我们必须十分注意。作者在区分业务约定书与项目建议书时，通过老汉娶媳妇这么一个通俗易懂的粒子，简洁却全面的向我们阐述了他们之间的区别。而对于一般人难于区分，容易搞混的审计责任与会计责任上作者认为所谓会计责任，就是说企业自己要能够做出一份完整的会计报表，包括按照会计准则要求的各种披露和注释，并且能提供有关的总账、明细账和其它会计记录。而审计责任，指的是审计师根据企业提供的会计报表和会计记录来验证其正确性。

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