专项审计报告

XXXXX有限公司XX分公司：

我们接受委托，对XXXXX有限公司XX分公司（以下简称贵公司）

年

月

日至

年

月

日的纳税情况进行专项审计。贵公司的责任是对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责；我们的责任是在实施审计工作的基础上，依法出具客观、公正的审计报告。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据国家相关税收法律法规的规定，按照《中国注册会计师审计准则》的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计结果报告如下：

一、基本情况

贵公司于

年

月

日经成都市XXX工商行政管理局登记成立，取得成都市XX工商行政管理局核发的XXXXX号营业执照，取得四川省成都市XX区国家税务局和成都市XX区地方税务局核发的川税字XXXX号税务登记证，公司营业场所为：XXXXX，负责人：XXXX，经营范围：XXXX。

二、审计目的

本次专项审计的目的是为贵公司向主管税务机关申请注销纳税关系提供参考。

三、审计情况

（一）企业适用的税种及税率

1、增值税

贵公司从成立起至20xx年2月按照销售收入的3%计算缴纳增值税，20xx年3月贵公司由小规模纳税人转为一般纳税人，按照销售收入的17%计算缴纳增值税；

2、城市维护建设税和教育费附加

贵公司按照应缴流转税的7%计算缴纳城市维护建设税；

贵公司按照应缴流转税的3%计算缴纳教育费附加；

贵公司按照应缴流转税的1%计算缴纳地方教育费附加；

3、副调基金

贵公司按照销售收入的万分之八计算缴纳副调基金；

4、所得税

贵公司适用所得税税率为25%；

5、印花税

购销合同按购销金额万分之三贴花；

营业账簿按件贴花，每本五元；

权利许可证照按件贴花，每件五元；

（二）企业经营收入及其他收入情况

单位：人民币元

年 月 日至 年 月 日

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20##-20##学年第一学期

经济管理系 13级会计（税务会计方向）、会计与审计

专业实习报告

填表日期：      年      月     日

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税务审计报告

（2010）XXSWSJ字第003号

XX有限公司：

我们接受委托，审计了贵公司20xx年1月1日至20xx年12月31日各地方税（费）缴纳情况。我们是依据政府已颁布的各地方税（费）法律、法规、规章及相关规定，对贵公司所提供的会计报表、帐册、凭证及有关纳税资料进行审计。贵公司对所提供的会计报表、帐册、凭证及有关涉税资料的真实性、合法性、完整性负责。我们的责任是按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的要求出具审计报告。

一、企业基本情况

XX公司，于20xx年5月18日取得XX市工商行政管理局颁发的注册号为XXXXXXXX的企业法人营业执照，设址XX市XX镇彭洋村112号，法定代表人XX，注册资本和实收资本均为人民币500.00万元，经营范围：批发钢材、粮食、煤炭。贵公司各地方税（费）由XX市地方税务局XX分局征收。公司联系电话123456#，税务登记证为闽国地税字1111111111号，电脑编号2222222222#。

二、地方税（费）审计情况

1、营业税审计。

20xx年度贵公司无营业税应税项目，无应缴营业税。

2、城市维护建设税审计

贵公司城市维护建设税按当年度应缴增值税税额的5.00%计征。

20xx年度应缴增值税17,164.87元，应缴城市维护建设税858.24元，已缴892.48元，多缴34.24元。

3、企业所得税

20xx年度贵公司企业所得税由XX国家税务局征收。

4、个人所得税审计

（1）工薪所得个人所得税

根据《个人所得税法》的规定，工资薪金所得超过费用扣除标准后的余额为应纳税所得额，依适用税率征收工薪所得个人所得税，并由贵公司代扣代缴。

20xx年度贵公司员工工薪所得未超过上述规定的费用扣除标准，无应扣缴工薪所得个人所得税。

（2）利息股息红利所得个人所得税

贵公司利息股息红利所得个人所得税采用核定征收。

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第九章 涉外税务审计管理

第一节 涉外税务审计工作流程

一、 税务审计对象的选择与确定

（一） 纳税大户选择法

根据本地区的实际情况，依据年纳税额、投资总额：收入、利润等指标序列，确认纳税大户 作为审计对象。

（二）行业选择法

通过调查分析，掌握本地区行业分布情况，选择本地区支柱行业、特殊行业或税负异常行业等作为审计对象。

（三）循环选择法

根据本地区的实际情况，年度审计面一般不少于纳税人、扣缴义务人的30％，保证至少在三年内对所管辖的纳税人、扣缴义务人做一次全面审计。 ．

（四） 纳税状况总体评价选择法

通过对纳税人、扣缴义务人申报、缴纳各税种资料的分析对比，对其纳税状况进行具体评价，确认审计对象。

（五） 其他选择法

除上述方法外，根据上级机关的部署，其他单位协查的要求及举报人的举报情况确认审计对象。

二、案头准备阶段

（一） 纳税人信息资料的收集、整理

1、收集、调阅纳税人成立和开业的时间，合同、章程，行政组织结构和生产经营范围、期间；各有关部门的批文，可行性研究报告、验资报告及相关的个人资料等，并编制纳税人行政结构图表，填写《企业基本情况表》和《外籍个人基本情况表》及《关联企业关联关系认定表》。

2、收集、调阅纳税人会计制度、财务管理制度、资产管理办法、人事福利制度、奖罚制度、董事会决议等各项生产、经营管理制度。

3、收集、调阅纳税人纳税申报表、外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表、财务报表、注册会计师为纳税人出具的审计报告、完税证(缴款书)、发货票领、用、 存月报表等日常档案资料并填写各税种《年度申报统计表》及各税种项目分析表和财务指标分析表。

4、收集、调阅纳税人以往年度税务审计工作底稿，了解纳税人以往年度的审计情

况为本次审计提供借鉴。

5、收集、调阅和统计海关、工商、外经贸委等有关部门公布的纳税人相关的财务信息资料。

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税务审计

基本概述

税务审计(Tax Audit)是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务稽查和处理工作的总称。是对税收征纳活动的正确性、合理性和有效性进行审查、监督和评价。是国家财政收支审计的重要组成分，在现代各国审计制度中居于重要地位。税务审计按被审单位的性质,分为征税审计和纳税审计两个方面。

主要作用

在企业面临税务稽查、并购交易、变更或者注销税务登记??等问题时，以下问题会引起管理层的关注：以往的税务处理方式有无错误?是否合法?有没有税务风险?如何规避以往错误税务处理事项造成的风险等等。

如果企业正面临此类问题，我们可以对企业以往的税务账项处理情况进行全面的合法性审计，查错防漏，并提出补救方案，避免客户被处以税务处罚或承担刑事责任的风险。

审计对象

税务审计不仅仅局限于税务部门自身的征管会计资料的审计，还要对纳税单位进行延伸审计。如何选择税务延伸审计对象，是做好税务审计工作的关键。

税务审计 1.依据当年颁布的税收政策，分析税收增、短收因素来确定税务审计延伸对象。在审计中，依据近年来新颁布的一些税收政策进行归纳、挑选，针对在执行中不到位的部门单位进行延伸审计审查。主要审计税务部门对国家新颁布的税收政策的具体落实情况，有无政策不到位或税收征管环节中存在漏征税款的问题。

2.依据税务部门提供的企业欠税大户的明细，来确定延伸审计单位。在审计中，首先要求税务部门提供欠税企业明细，并将其进行分类排队，将欠税额度大的企业确定为需要延伸审计的重点。通过对这些欠税大户进行欠税原因的剖析，确定企业所欠税金的真实性、合法性。在实际延伸审计中，重点侧重于以下几个方面：一是核实欠税企业年末欠缴税款数额与税务部门提供的欠税数额是否一致，是否存在税务部门与欠税企业两家隐瞒税源、少报欠税的问题。二是将欠税企业年末存款余额与所欠税款比较，分析并确定税务部门有无违反法律法规，擅自停征、缓征税款的问题。分三种情况进行认定：

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公司财务、税务审计资料清单

所需纸质底稿资料：

1、 12月份会计报表（包括资产负债表及损益表）；

2、 营业执照、国地税税务登记证、组织机构代码证；

3、 验资报告（首次审计要各期验资报告，如有工商变更，要最近期工商变更回执）；

4、 公司章程（有变更的提供公司章程修正案）；

5、 上年度财务审计报告、上年度税务审计报告

6、 本年度第4季度企业所得税申报表、第1月及第12月份增值税纳税申报表主表，地税

纳税汇总表

7、 12月31日的现金、存货、固定资产盘点表；

8、 12月份银行对账单

9、 长短期借款合同复印件，借款本金、借款日期、期限、利率统计；

10、 长期股权投资 提供对方公司的验资报告

11、 期末大额预收款项合同

12、 重要经营合同（期末大额其他应付款、期末大额应付款项合同）协议复印件

13、 租赁合同复印件；汽车行驶证复印件；房屋、土地证书复印件

（以上要复印件资料）

若为软件账可提供如下电子版资料（可现场取数）：

20xx年1-12月科目余额表到末级明细

全年序时账

12月一级科目余额表

固定资产清单（包括：固定资产名称、购入日期、残值率、折旧年限、原值及累计折旧统计）； 12月会计报表（包括资产负债表和损益表）

（以上纸质资料复印件需加盖公司公章）

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附件：

广东省税务师事务所涉税鉴证业务收费标准

注：1.表中收费标准可在基准价基础上上下浮动30%，最低收费不得下浮；

    2.无经营收入企业可按资产总额或计时收费标准收费；

3.涉税鉴证业务计时收费标准：助理人员:200-500元∕小时;项目负责   人：500-1000元∕小时；部门经理：1000-1500元∕小时；注册税务师（合伙人）：1500-2500元∕小时。

物价局连接   http://www.gdpi.gov.cn/jgzc/415561.htm 

                   http://www.gdpi.gov.cn/jgzc/415555.htm

 

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