审计报告分析案例

上海理想会计师事务所的注册会计师X和Y于20##年12月20日接受对A股份有限公司20##年的年报进行审计。注册会计师X和Y于20##年1月8 日进驻被审计单位，20##年2月28日完成了外勤工作，按审计业务约定书的要求，应于20##年3月2日提交审计报告。被审计单位20##年12月31日的资产总额20000万元，该年度的利润总额为1500万元。

要求：（1）若以资产总额和利润额为判断基础，采用固定比率法，假定资产总额和利润额的固定百分比分别为0.5％和5％。计算并确定A公司20##年度财务报表层的重要性水平。

（2）假定注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可以替代，注册会计师应提出何种处理意见？

（3）假定被审计年度，公司变更了固定资产折旧方法，由原来的快速折旧变为直线折旧，对此不愿在财务报表附注中披露（公司20##年年折旧额为500万元，若按年数总和法计算应提折旧额为540万元）。请补充下列审计报告的说明段和意见段。

审计报告

A股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20##年12月31日的资产负债表，20##年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是A公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

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浙江某某有限公司应收账款审计分析报告

[摘要]应收账款是企业因赊销产品和提供劳务等原因造成的应向购货方和接受劳务方收取的款项,它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。企业为了扩大产品销路，提高产品销售收入，或多或少，都有一定的商品赊销，商品的赊销也就形成了应收账款，增加了企业经营的风险。本文剖析了当前企业应收账款内部控制中存在的问题，分析了由此造成的严重后果，并提出了解决问题的若干政策。

[关键词]应收账款审计 坏账准备 坏账损失 对策

一、概述

（一）公司基本情况

浙江某某主要生产A级高强瓦楞纸和B级牛皮挂面箱板纸。瓦楞纸箱是用瓦楞纸板制成的运输包装，是家电、食品、医药、日化、纺织、烟酒、轻工等行业必不可缺少的包装容器。由于瓦楞纸箱既轻便又牢固，能起到保护商品的作用，又便于运输装卸，属于绿色环保产品，可回收利用，因此得到了广泛应用。同时，它也是一种十分优良的包装材料，可以纸代木、以纸代塑，因而在越来越重视环保的今天备受青睐，具有良好的发展前景。而企业为了扩大产品销路，提高产品销售收入，或多或少，都有一定的商品赊销，商品的赊销也就形成了应收账款，增加了企业经营的风险。

（二）应收账款审查的必要性

在市场经济迅速发展与完善的今天，多数企业没有一个健全有效的内控框架,控制环境薄弱,没有建立符合现代企业制度的组织机构。应收账款问题一直困扰着众多企业，大量的应收账款犹如“定时炸弹”，随时给企业带来一定风险。在实际工作中应收账款往往是有些企业调节收 1

入、营私舞弊的“调节器”成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”。

本次通过分析浙江某某有限公司应收账款内部控制的管理，发现问题并提出改进意见。重点研究的是应收账款及坏账准备的控制测试程序，应收账款及坏账准备核算中的主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整，以及对发现的问题提出改进意见。

二、应收账款的审计程序

（一）应收账款的审计目标

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审计专业教学分析报告

会计监督岗位(审计)典型工作任务应具备的知识

l  1．审计专业知识

l  2．财经法律法规制度知识

l  3．财务管理知识

l  4．财务软件操作知识

l  5．管理学基础知识

l  6．内部控制制度知识

l  7．资产评估知识

l  8．人际交往、团队合作知识

会计监督岗位(审计)典型工作任务应具备的能力

l  1．单位内部会计监督能力

l  2．单位内部控制制度运用能力

l  3．单位财产物资管理能力

l  4．社会审计鉴证能力

l  5．资产评估能力

l  6．人际沟通交流能力

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商学院

审计学案例分析报告

——南海公司破产案

专业:         财务管理       

系别:        财务管理系       

班级:                       

小组成员:  学号+姓名、         

指导教师:     王明珠       

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商学院

审计学案例分析报告

——南海公司破产案

专业:        财务管理      

系别:        财务管理系       

班级:        财务管理七班     

小组成员:    04 蒋松楠         

指导教师:    王明珠      

成 绩:                     

一、案情介绍

 1720年，名噪一时的“南海公司”（the South Sea Company）倒闭的消息传来，犹如晴天霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和投资人。当这些“利害关系者”证实数百万英镑的损失将由自己承担的时候，他们一致向议会发出了严罚欺诈者，并赔偿损失的呼声。
    面对舆论的压力，议会组织了一个由13人组成的特别委员会，调查南海公司破产事件。经过秘密查证，发现该公司的会计记录严重失实，明显地存在着蓄意纂改数据的舞弊行为。于是，议会决定聘请一位精通会计实务的斯内尔先生对南海公司的分公司“索布里奇商社”（Sawbridge&Company）的会计帐目进行检查。
    查尔斯·斯内尔（Charles Snell）出生在英国伦敦市，他是伦敦市堆斯特．莱恩学校的习字和会计教师，授课内容不仅包括簿记实务，而且包括审计实务。他在一本教科书中，专设“商人审查会计记录所采用的实务方法”一章，详细介绍商业审计业务。他实践经验丰富，理论基础扎实，在伦敦地区享有盛誉。
    斯内尔接受议会委托以后，首先对事件背景和原因进行了调查。他发现“南海公司”创建于1710年，以发展南大西洋的贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙美洲的30年垄断权，兼营捕鲸业。它最大特权是可以自由地从事海外贸易活动。但该公司在10年没有取得任何成功。后来得到议会的批准，以国家公债约1000万英镑换作公司的股票，国家债权人换作公司的股东。1713年与西班牙缔结了乌特来克条约，由公司供应非洲黑奴给西班牙美洲，公司享有特权。
    由于这项计划的提倡者把美妙的前景吹上了天，以至在全国掀起了一股投机狂热。成千上万的人赌博似地购买有价证券，根本不顾后果。在1720年4月至7月之间，南海公司的股票价格由120镑涨至1020镑。公司提供人利用众人的这股狂热，提出了各种令人眼花缭乱的计划。当然，其中有些计划确实鼓舞人心，但大多数是荒唐的或虚幻的。据英国商业史学家T.G.威廉期（T.G.Williams）介绍，“共有11种渔业计划；10个保险计划；2个汇兑公司；4个盐业公司；2个糖业公司；12个美洲殖民或贸易公司；2个建筑公司；18个土地公司；6个油脂公司；4个河港公司；4个专门供应伦敦煤炭、牲畜、饲料和铺路公司；6个麻业公司；5个丝绵工业公司；1个蚕桑公司；15个矿业公司；还有60多个莫名其妙的企业。谁都可以在一定时间定能实现的目标而筹集到款项。”
    不久，同时几家公司控告南海公司，英国人才恍然大悟。一切都是骗局。股票价格马上一落千丈，南海公司宣告破产，从而使数以万计的债权人和股东蒙受损失。针对这一情况，斯内尔应议会特别委员会的要求，于1721年编制了一份审计报告书，它开宗明义地表明这是“伦敦市彻斯特。莱恩学校的习字教师兼会计师查斯。斯内尔对索布里奇商社的会计帐簿进行检查的意见”。接着指出了企业存在舞弊行为，但没有企业出于何种目的的编制虚假的会计记录表明自己的意见。
    议会根据该审计报告，除没收全部董事的个人财产以外，还将一名负直接责任的经理逮捕，押进了伦敦塔；同时，颁布了《泡沫公司取缔法》，旨在防止不正常的股份投机、禁止设立舞弊性质的股份公司、禁止非股份公司采用股份公司形态和禁止股份公司从事特许证规定的业务范围以外的经营活动。这种抑制股份公司发展的举动表明，当时的英国并没有充分地认识到以所有权和管理权分离为特征的股份公司的经济作用，而且，没有制订出一套科学的维持资本主义市场经济秩序的管理制度。他们只是简单地通过禁止设立股份公司，来保持资本主义资金市场的稳定，保护股东和债权人的利益不受损害。这显然是一种因噎废食的做法。

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期末考试作业

假设你是九江浔诚会计师事物所的一名注册会计师，现在正在收集你所分配的股票代码对应的上市公司的信息，根据你所收集的资料，确定是否承接该上市公司的20xx年的财务报表审计业务。 具体完成以下内容：

一、××公司的基本情况...

二、××公司总股数、前十大股东及其持股数、前十大股东持股数占总股数的比例

三、××公司在20xx年发生的大事以及其对该公司诚信状况的影响

四、××公司20xx年财务报表的审计情况，完成下表，并请编写20xx年的审计报告

五、××公司面临的风险有哪些？该公司所在行业面临的风险有哪些？

六、假设九江浔城事物所具备胜任能力和能保持独立性，根据你收集的资料，若能承接业务，请编制审计

业务约定书；如果不能承接业务，请说明原因。

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会1024班

会1025班

会1027

会1022

该报告字数要求15000字以上，正文用宋体、小四的字，用A4纸打印，电子稿发到学委邮箱发到我邮箱。请大家按以下格式写；

封面：

××公司案例分析报告（宋体，小二，加粗）

班级： 第几组： （几人） 学号： 姓名： （说明负责哪一部分） 学号： 姓名： （说明负责哪一部分） 学号： 姓名： （说明负责哪一部分） 学号： 姓名： （说明负责哪一部分） 学号： 姓名： （说明负责哪一部分） 学号： 姓名： （说明负责哪一部分） 学号： 姓名： （说明负责哪一部分） 学号： 姓名： （说明负责哪一部分） ``````````

××公司案例分析报告（宋体，小二，加粗）

一、××公司的基本情况（宋体，四号，加粗）

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集团有限公司 监察中心审计报告

监审综[ ]第 号 签发人：

关于A房地产开发有限公司综合审计报告

根据监察中心审计部工作安排，审计组于年月日至月日对A房地产开发有限公司（下称A）年度的经营情况进行综合审计，现将审计情况报告如下：

一、A基本情况：

1、项目基本情况：

“ 公寓”位于 市 区，该项目用地总面积为 平方米，分为A、B、C、D四个区，其中A区用地面积为 平方米，B区用地面积为 平方米，C区用地面积为 平方米，D区用地面积为 平方米，我司根据规划对该项目进行分期开发，截止目前C、A区已建设完工。BB区一期工程进度缓慢，原计划于月日向业主交房，但由于前期工程延误导致延期交房，A内部预计将于月日前向业主交付。BB区二期一标段工程已经全部封顶， #楼主体结构，以及楼层以下主体结构验收完成。BB区二期二、三标段

工程于年月开始进行土石方工程，并于年月将平整场地移交二期总包方重庆市 （集团）有限公司（下称C），年月中旬开始试桩打孔工程，截止至年月日楼正在打桩过程中，楼由于高边坡工程安全问题，正在协商工程方案桩基工程尚未开工建设。

2、销售以及欠收情况：

AC区住宅已销售完毕，A区住宅基本销售完毕，A区车库正在销售中，商业部分尚未销售；B区住宅和别墅正在预售过程中；D区处于前期筹备阶段尚未开工建设。截止至 年底A可销售楼盘总套数为套，已实现签约总数为套，合同总成交金额累计达万元，其中年在售楼盘共计销售套，合同签约金额为万元。（详见下表）

集团有限公司

监察中心审计报告

AA区销售无按揭付款方式未收款情况，区除业主因房屋整改问题不满意而未签署万按揭合同外，无按揭方式未收回房款的情况。但是由于受政策环境和银根紧缩的影响，房交所对合同监管力度加强，各银行个人贷款额度急剧收缩，使公司按揭回款速度严重滞后，现B区截止至年底按揭付款方式销售额累计为 万元，按揭付款方式销售占总销售额的 %，按揭付款方式未收款金额为 万元，占按揭付款总额的 %。

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