表 2101-1 审计、审阅、商定程序三类业务主要差异一览表

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适用对财务信息执行商定程序（20xx年5月版）

参考范例

对（成立期初的所有者权益相关情况）执行商定程序的报告

信长会师报字（200 ）第 号

说明：文本中褐色字体文字为供审计人员撰写报告时的参考文字 公司：（提示：指委托人或业务约定书中指明的报告致送对象）

我们接受委托，对 公司（以下简称“贵公司”），（提示：如委托方与被执行商定程序不为同一方的，此处应填写被执行商定程序的公司名称）提供的成立期初资产负债表中所有者权益的相关情况（提示：指所商定的财务信息）执行了商定程序。这些程序由贵公司（或 公司）最终确定，其充分性和适当性由贵公司（或 公司）负责。

贵公司（或 公司）的责任是提供与我们执行的程序相关的全部资料,并保证资料的真实性与合法性.我们的责任是按照《中国注册会计师相关服务准则第4101号 — 对财务信息执行商定程序》的规定和业务约定书的约定要求执行商定程序，并报告得出的结果。

现将实际执行的程序及得出的结果报告如下：

一、经与贵公司商定，我们所执行的程序与执行要求为：

(提示：应按照业务约定书的约定逐一列示所商定的程序与相关要求)

二、执行上述程序得出的结果

1、 执行第一项程序

执行结果：（提示：应详细说明执行过程中所发现的错误与例外事项）

2、执行第二项程序，

执行结果：（提示：应详细说明执行过程中所发现的错误与例外事项）

1

适用对财务信息执行商定程序（20xx年5月版）

以上是我们执行上述商定程序的结果。根据《中国注册会计师相关服务准则第4101号》的规定，我们执行的商定程序并不构成对贵公司所提交的有关财务资料实施审计，如果执行商定程序以外的程序或审计，我们可能得出其他应报告的结果。 本报告中涉及的相关数据仅在符合所商定程序含义条件下有效。在不符合所商定程序条件下或与其他财务数据相联系并作出相关判断的情况下无效。

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《中国注册会计师相关服务准则第 4101 号——

对财务信息执行商定程序》指南

第一章 总 则

《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》（以下简称本准则）第一章（第一条至第七条），主要说明本准则的制定目的、适用范围、对财务信息执行商定程序的目标、特定主体的含义等基本概念，并对注册会计师执行商定程序业务提出总体要求。

一、本准则的适用范围

根据本准则第一条的规定，本准则适用于注册会计师对财务信息执行商定程序业务。

本准则第十七条又指出，如果注册会计师具备专业胜任能力，且存在合理的判断标准，可参照本准则对非财务信息执行商定程序业务。

二、对财务信息执行商定程序的目标

本准则第二条第一款指出，对财务信息执行商定程序的目标是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。

上述目标可从以下几个方面加以理解：

1.商定程序业务执行的程序是与特定主体协商确定的。注册会计师执行商定程序业务的前提是与特定主体协商需要执行哪些程序，以达到某一特定的目的。与审计业务的明显差别是，审计中执行的程序是由注册会计师按照审计准则的要求和职业判断确定的，为实现审计目标，注册会计师可以使用各种审计程序。而商定程序业务中执行的程序，是由注册会计师与特定主体协商确定的。

2.执行商定程序的对象是财务信息。财务信息涉及的范围很广，通常包括特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等。特定财务数据通常包括财务报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容。特定财务数据可能直接出现在财务报表或其附注中，也可能是通过分析、累计、汇总等计算间接得出的，还可能直接取自会计记录。

3.注册会计师就执行的程序及其结果出具报告。商定程序业务报告只报告所执行的商定程序及其结果，不发表任何鉴证意见。

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注册会计师执行商定程序的报告

广会所专字[2010]第10001320018 号

广州市广百股份有限公司:

我们接受委托,对广州市新大新有限公司(以下简称:“新大新公司”)2009 年度实际净

利润与利润预测数的差异情况进行比对并执行了与贵公司商定的程序。这些程序经贵公司同

意,其充分性和适当性由贵公司负责。执行这些程序仅是为了协助 贵公司评价新大新公司

2009 年度实际净利润与利润预测数的差异。按照《企业会计准则》编制2009 年度财务报表

及计算2009 年度净利润是新大新公司管理当局的责任;按照委托目的最终确定充分、适当

的商定程序是 贵公司管理当局的责任;我们的责任是按照《中国注册会计师相关服务准则

第4101 号—对财务信息执行商定程序》和业务约定书的要求执行商定程序,并报告执行程

序的结果。

我们对新大新公司2009 年度实际净利润与利润预测数的差异情况进行核查所执行的商

定程序及执行商定程序的结果报告如下:

一、执行的程序:

1.获取新大新公司2009 年度经审计的财务报表(该报表已经广东正中珠江会计师事务

所审计,并出具“广会所审字[2010]第09005830049 号”无保留意见审计报告),查阅新大

新公司相关的财务报表、会计凭证、账册及其他相关财务资料,并核对2009 年度的净利润。

2.取得2009 年3 月9 日广州百货企业集团有限公司与广州市广百股份有限公司签订的

《盈利预测补偿协议》,了解新大新公司2009 年度利润预测数及预测依据等相关情况。

3. 比较和计算新大新公司2009 年度实际净利润与利润预测数的差异,对照《盈利预测

补偿协议》中的条款,检查实际净利润是否达到利润预测数。2

二、执行程序的结果:

1、执行第一项程序,我们发现新大新公司所有会计资料反映的2009 年度净利润与经审

计后的净利润数额一致,未发现需对当期审计后净利润产生实质性影响的调整事项,2009

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声

XXXXXXXXX会计师事务所 ： 明书

本公司已委托贵事务所对本公司截止2014 年 12 月 31 日的 进行审计，并出具审计报告。

为配合贵事务所的审计工作，本公司就已知的全部事项作出如下声明：

1、 本公司已向贵事务所提供了：

（1） 实收资本的明细表；

（2） 验资报告、全部重要的章程等相关资料；

2、 本公司已提供全部有关实收资本的资料，并已将截至审计报告日止的所有对审验结论产生重要影响的事项如实告知注册会计师，无违法、舞弊行为。本公司及全体股东对所提供的有关实收资本的资料的真实性、合法性和完整性负责。

3、 本公司保证按商定程序业务约定书规定的用途使用审计报告。

4、 其他事项：

单位盖章：

法定代表人：（签章）

财务负责人：（签章） 年 月 日

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附录 4101-1：对财务信息执行商定程序业务约定书参考格式

业务约定书

甲方：ABC公司

乙方：××会计师事务所

兹由甲方委托乙方对……(特定财务信息)执行商定程序业务，经双方协商，达成以下约定：

一、委托目的与工作范围

1.乙方接受甲方委托，为了协助甲方……（具体目的），对……（特定财务信息)执行经甲、乙双方共同协商确定的程序。

2.乙方对……(特定财务信息)执行下列由双方商定的程序并向甲方报告得出的结果： （详细列出拟执行的程序的性质、时间和范围）

3.乙方执行的是商定程序业务，并不构成审计或审阅，因此乙方不发表任何审计或审阅意见。

二、甲方的责任和义务

（一）甲方的责任

根据《中华人民共和国会计法》和《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供和本业务有关的全部资料，这些资料必须是真实的和完整的。

（二）甲方的义务

1.及时为乙方执行上述商定程序提供所要求的全部会计资料和其他有关资料。

2.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于业务工作开始前提供清单。

3.按本约定书的约定及时足额支付业务费用以及乙方人员在执行业务期间的交通、食宿和其他相关费用。

三、乙方的责任和义务

（一）乙方的责任

按照《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》的规定和本约定书的要求，对……(特定财务信息)执行上述双方商定的程序，并对实施程序的结果出具报告。

（二）乙方的义务

1.按照约定时间完成商定程序业务，出具报告。乙方应于20×2年×月×日前出具报告。

2.除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。

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1、对应收账款明细表执行商定程序

注册会计师执行商定程序的报告

沪审事业[ ] 号

ABC公司：

我们接受委托，对Y公司20×1年12月31日的应收账款明细表执行了与贵公司商定的程序。这些程序经贵公司同意，其充分性和适当性由贵公司负责。我们的责任是按照《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》和业务约定书的要求执行商定程序，并报告执行程序的结果。本业务的目的仅是为了协助贵公司评价Y公司应收账款记录的正确性。现将执行的程序及得出的结果报告如下：

一、执行的程序

1、取得Y公司编制的20×1年12月31日的应收账款明细表，验算合计数，并与总分类账核对是否相符。

2、从应收账款明细表中抽取50家客户，检查对应的销售#5@p与主营业务收入明细账是否相符。抽取方法是第10家客户开始，每隔20家抽取1家。

3、对应收账款明细表中余额较大的前200家客户进行函证。

4、对未回函的客户，检查销售#5@p、发运凭证和订货单是否相符。

5、对回函金额不符的客户，取得Y公司编制的差异调节表，并检查差异调节是否适当。

二、执行程序的结果

1、执行第1项程序，我们发现应收账款明细表合计数正确，并与总分类账核对相符。

2、执行第2项程序，我们发现销售#5@p与主营业务收入明细账相符，抽取余额占应收账款明细表合计数的10.5%。

3、执行第3项程序，我们对应收账款明细表中余额较大的前200家客户发出询证函，函证余额占应收账款明细表合计数的比例为80%。收到180家客户的回函，回函金额××元，差异××元，（其中正差××元，负差××元），其余20家客户未回函。

4、执行第4项程序，我们发现未回函的20家客户的销售#5@p、发运凭证和订货单相符。

5、执行第5项程序，我们发现除以下回函金额不符外，其他差异通过差异调节表调节消失（列出回函金额不符的应收账款）。

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