财务决算审计合同（三方合同）

财 务 决 算

（三 方

合同编号（甲方）： 合同编号（乙方）： 合同编号（丙方）： 委托方（甲方）： 受托方（乙方）： 被审方（丙方）： 审 计 合合 同） 同

财务决算审计合同（三方合同）

签订日期1：

签订地点： 1 此处的签订日期应与签署页中的最迟签订日期保持一致。

财务决算审计合同（三方合同）

使用说明

1. 本统一合同文本适用于国家电网公司各单位签订的，对第三方公司年度财务决算进行审计的合同。

2. 对本统一合同文本中需当事人填写之处，如当事人约定无需填写的，则应注明“无”或划“/”。

3. 对本统一合同文本的任何修改或补充，当事人均应在“特别约定”条款中进行约定，除此之外不得直接对合同文本进行改动。

4. 有关本统一合同文本的其他使用说明见合同文本脚注。

5. 国家电网公司各单位合同承办人员应按照本使用说明起草合同，在合同开始内部审核或提交对方前应删除本使用说明及合同文本脚注。

财务决算审计合同（三方合同）

目 录

第1条 委托事项 ............................................................. 1

第2条 合同价格 ............................................................. 2

第3条 甲方的权利与义务 ............................................... 2

第4条 乙方的权利和义务 ............................................... 3

第5条 丙方的权利和义务 ............................................... 4

第6条 报告的提交和使用 ............................................... 4

…… …… 余下全文

内部控制审计对财务报告质量的影响

作者： 高明月

摘要：近些年来，由于公司内部财务制度不健全，很多公司都出现财务报告造假或是徇私舞弊的事件，这对于公司正常的财务运行来讲将是灾难性的。因此企业在不断发展中越来越重视内部的财务运作，纷纷从不同角度对企业财务流程实施监督，而其中加强内部控制审计往往是企业进行监督的重要手段。企业内部也进行了从注重内部财务报告的真实性转移到注重内部控制制度的建设上。一些企业选择去聘请专职的审计人员来对企业内部控制进行时效性审计，加强内部管理，规范财务流程。另外企业也可以通过借助外部资源来进行内部控制审计，把审计工作委托给会计事务所，可以对企业定期或不定期进行审查，监督企业内部财务报表的真实性，有助于企业完善内部控制系统，同时使财务报告更加可靠，使财务流程更加规范。

关键词：内部审计；财务报告；质量；控制

1

目 录

一、内部控制与内部控制审计.................................................................................... 3

二、内部控制审计对财务报告质量的影响................................................................ 3

2.1 内部控制审计对财务报告质量的直接影响 ................................................ 3

2.2内部控制审计对财务报告质量的间接影响 ................................................. 3

2.2.1 内部审计部门的存在对财务报告质量的影响................................. 3

2.2.2 内部审计部门组织地位对财务报告质量的影响............................. 4

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审计业务约定书

甲方：ABC医院

乙方:××会计师事务所

丙方：×××

兹有丙方委托乙方对甲方20×1年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：

一、 审计目标和范围

1.乙方接受丙方委托，对甲方按照事业单位会计准则、《医院会计制度》及国家其他有关法律法规编制的20×1年12月31日的资产负债表和20×1年度的收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及财务报表附注和财务情况说明书进行审计。

2.乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否在所有重大方面按照事业单位会计准则、《医院会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了甲方20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的业务开展成果。

二、 甲方的责任

1.根据《中华人民共和国会计法》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况和业务开展成果。

2.按照事业单位会计准则、《医院会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制和公允列报财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：（1）按照事业单位会计准则、《医院会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

3.及时为乙方的审计工作提供与审计有关的所有记录、文件和所需的其他信息（在20×2年×月×日之前提供审计所需的全部资料，如果在审计过程中需要补充资料，也应及时提供），并保证所提供资料的真实性和完整性。

4.确保乙方不受限制地接触其认为必要的甲方内部人员和其他相关人员。

[下段适用于集团财务报表审计业务，使用时需根据客户/约定项目的特定情况修改，如果加入此段，应相应修改本约定书第一项关于业务范围的表述，并调整下面其他条款编号。]

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年度财务报表审计合同

（两 方 合 同）

合同编号：

甲方（委托方）：

乙方（受托方）：

签订时间：

签订地点：

使用说明

1.本合同范本适用于xx公司各单位聘请中介审计机构对公司财务状况进行财务报表审计的合同项目，不适用于其他专项审计项目。

2.当事人使用本合同范本时无约定的条款，应在该条款处注明“无”。

3.对本合同范本的修改或补充，可由当事人于“其他”条款中进行约定，不得直接对合同文本进行变动。

4.合同范本其他填写说明见合同条款注释。

I

目 录

第1条 委托事项 ............................................................. 1

第2条 审计收费 ............................................................. 1

第3条 甲方的权利与义务 ............................................... 2

第4条 乙方的权利和义务 ............................................... 2

第5条 报告的提交和使用 ............................................... 3

第6条 约定事项的变更 .................................................. 4

第7条 终止条款 ............................................................. 4

第8条 违约责任 ............................................................. 4

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以下是北京地铁集团20##年12月31日的资产负债表及合并资产负债表、20##年度的利润及利润分配表和合并利润及利润分配表以及现金流量表和合并现金流量表

…… …… 余下全文

一、审计报表职责

1、管理层对财务报表的责任

按照会计准则的规定编制财务报表，包括(1)设计、实施和维护与财务编制的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)做出合理的会计估计。

2、注册会计师的责任

在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。中国注册会计师审计准则要求会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

二、对出具审计报告的财务报表的阅读：

1、 关注注册会计师在审计报告中出具的审计意见类型：

（1）、无保留意见的审计报告。

（2）、保留意见的审计报告。

（3）、否定意见的审计报告。

（4）、无法表示意见的审计报告。

（5）、带强调事项的审计报告

例：标准的无保留意见的审计报告

XXX公司：

我们接受委托，审计了贵公司20xx年12月31日的资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允的反映了贵公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度经营成果和现金流量情况。

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第四章  财务报表审计过程

练习题

一、单项选择题

1.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（　　）。
A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度
B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见
C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围
D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用

2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（  　）。

A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用

B.所有应当记录的存货均已记录

C.当期的全部销售交易均已登记入账

D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备

3.审查Ｕ公司的销售业务及其相关账户记录时，注册会计师通过往来函件发现Ｕ的客户Ｖ公司实际上是其重要的关联方，但Ｕ公司提供的关联方及其交易清单中并未包含这一关联方及其相关交易。注册会计师认为，虽然Ｕ公司记录的其与Ｖ公司之间的所有交易均正确，但仍然怀疑Ｕ公司有意隐瞒关联方及其交易，并违反了下列认定。其中，你认可的是（　）

A.与交易和事项相关的完整性认定

B.与交易和事项相关的分类认定

C.与期末账户余额相关的完整性认定

D.与列报相关的完整性认定

4.为证实Ｙ公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的（ ）。

A. 将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较

B. 将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C. 将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对

D. 将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

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