审计学案例分析报告

——紫鑫药业财务造假及审计分析

                  审计学周五5-7节第2组小组成员：

目录

1公司及案例简介................................................................................ 3

2造假手段分析.................................................................................... 3

2.1关联交易..................................................................................... 3

2.2虚增利润..................................................................................... 6

2.3虚增资产..................................................................................... 7

2.4操纵股价..................................................................................... 7

3造假原因分析.................................................................................... 8

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Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College

审计案例分析报告

班  级： 会计学 0806班

组  长： 张士杰（083006010721）

答  辩： 张士杰（083006010721）

组  员： 韩立君（083006010601）

          王旭东（083006010631）

           薛  轲（083006010632）

          吴  慧（083006010633）

          闫友为（083006010722）

        

二〇##年十月十日

绿岛实业公司固定资产审计案例分析报告

固定资产在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响，并且与其相关的费用也是决定企业净利润的重要因素。因此，固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容。

一、案例背景

　　诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审计。根据审计计划安排，20##年2月10日对其20##年度会计报表的固定资产项目进行了审计。

　　绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。在编制审计计划时，报表层的重要性水平为700万元。分配到固定资产的重要性水平是200万元。该企业的房屋建筑物按10年计提折旧，不考虑残值。

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审计案例分析报告书

---以高峰公司主营业务收入为例

组长：杨玲

答辩：杨玲

成员：余梦婷  熊翠  黄肖华  蔡小倩

1.审计目标

（1）       评价主营业务收入内部控制的健全性与有效性

（2）       确定主营业务收入会计处理的合法性与公允性

2．对主营业务收入环节进行风险评估和控制测试

高峰作为一家有限责任公司，主要经营电子产品和钢材。从我国目前行业发展和竞争情况来看，此类产品竞争很激烈，电子产品更新换代很快。高峰公司自主研发能力较差，所以面临的经营风险较高。

根据审计计划的要求，余梦婷对销售与收款循环进行了控制。审计人员首先通过使用调查表等方式对高峰公司销售与收款循环的内部控制进行了调查了解，调查表如表1-1所示，初步认为高峰公司的内部控制具有一定的有效性。

表1-1     销售与收款内部控制调查表

编制人及复核人员签字：

 

3．对主营业务收入环节实质性是执行程序

审计人员根据上述风险评估和控制测试，对销售和收款循环实施了相应的实质性程序。

（1）       对主营业务收入进行分析程序，发现主营业务收入可能存在虚记。

（2）       进行凭证抽查，发现收入虚记的确切证据。审计人员根据销售明细真的记录，分别抽查了1月到12月份的记账凭证200张，在凭证抽查中对记账凭证与销售发票、出库单、运货凭证、运费单据及销售合同分别进行核对，发现不符合单据。

（一）高峰有限责任公司在20##年10月份与乙企业签订预收货款的销售合同，在该合同中规定：先由乙企业预付给高峰货款及增值税共计549 900元。其中，20##年11月预付219 960元，12月份补付274 950元，20##年1月补付54 990元。由高峰向乙企业提供机床10台，其中20##年12月份6台，20##年1月份4台。高峰的账务处理如下：

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审计报告案例分析题

1．资料：楼兰是昆仑会计师事务所的注册会计师，她审计了天山公司2001年12月31日的资产负债表和该年度的损益表、现金流量表。2002年2月24日，她结束了外勤工作，并于一个星期后拟定了审计报告的草稿如下：

我们接受委托，审计了贵公司2001年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表。我们的审计是根据《企业会计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

我们相信，我们的审计意见为信赖上述会计报表提供了合理的保证。

我们认为，上述会计报表符合《中国注册会计师独立审计准则》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2001年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

中国注册会计师：楼兰(盖章)

2001年12月31日

此外，楼兰的工资底稿还揭示了如下信息：

(1)2001年天山公司将营业收入的会计政策由分期收款法改为完工百分比法。天山公司认为采用完工百分比法能够更加合理地反映它的经营成果。在比较财务报表中，天山公司追溯调整了上一年度的报表数据，并在报表附注中对该会计政策变更的性质和影响作了披露。楼兰赞同天山公司的变更理由，并对它的调整和披露表示满意。

(2)楼兰没有办法对应收账款进行函证，但她执行了替代的审计程序。楼兰认为这些替代的审计程序能够提供充分适当的审计证据。

(3)天山公司是一起诉讼中的被告，目前此案正在审理中判决的结果难以估计。如果判决结果有利于原告，天山公司就有可能被判支付一笔大额的赔款。为了筹集此赔款，天山公司会出售一些经营用固定资产。该或有事项的性质和可能的影响已在报表附注中作了充分披露。

(4)天山公司在2000年4月1日借入了一笔金额高达1000万元的长期借款，该笔借款合同禁止天山公司在未来5年内发放股利。天山公司拒绝在财务报表附注中对该限制性规定做出披露。

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绿大地案例分析

一、    引言

云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996 年，上市前每股净资产4.43元，于20##年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，发行价16.49元，以绿化工程和苗木销售为主营业务，是云南省最大的特色苗木生产企业。它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到81.05元。20##年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。由此逐步揭开了绿大地的财务“造假术”。

伴随着一个个“第一”进入公众视野的绿大地公司，是云南省第一家上市的民营企业、A 股第一家园林上市公司、董事长是云南省女首富等，但就是这么一家头顶众多“第一”光环的企业，为什么最近陷入了财务舞弊的泥潭？

二、基本案情——善变的“变脸王”

1. 五度变更业绩

绿大地的财务手段已经到了一个新的高度，创下了中国证券市场年报变脸新纪录，20##年10月到20##年4月，对于20##年的全年利润变动之快，之频繁，令人咂舌：

①20##年10月30日，绿大地发布20##年第三季季报称，预计20##年度净利润同比增长20%至50%；

②20##年1月30日，绿大地将20##年净利润增幅修正为 较上年下降30%以内。

③20##年2月27日，第三次发布20##年度业绩快报，净利润变为6212万元。

④20##年4月28日，再次将净利润修正为-12796万元。

⑤20##年4月30日，最终发布20##年年度报告，披露公司20##年净利润为-15123万元。仅仅两天，数据又相差了两千多万。

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会计审计案例分析

案例分析报告

姓名学号 姓名学号 姓名 学号 姓名学号 姓名学号

会计审计案例分析分析报告

目录

一、案例分析一 ........................................................................................ 3

二、案例分析二 ........................................................................................ 4

三、案例分析三 ........................................................................................ 6

四、案例分析四 ........................................................................................ 8

五、从案例中得到的启示 ...................................................................... 10

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会计审计案例分析分析报告

1 案例分析一

1.1 相关答案阐述

（1) 不正确。

可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。股权类可供出售金融资产减值应当通过资本公积转回。应该是

借：资产减值损失 500

贷：资本公积 500

借：本年利润 500

贷：资产减值损失 500

借：利润分配——未分配利润 500

贷：本年利润 500

借：盈余公积 50

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审计案例分析

一、世界上第一份审计报告

【案例分析目的】通过阅读和分析世界上第一份审计报告的产生、了解审计产生的背景及其影响因素，理解审计在社会经济中的作用以及审计师对公司财务报表舞弊的责任。

【案例资料】见“第一份审计报告”部分。

【问题】

1、从英国南海公司的舞弊案中引出的第一份审计报告分析主要是哪些因素引起对审计的迫切需求。

2、结合第一份审计报告的故事，理解审计在社会经济生活中的作用。

3、结合第一份审计报告的故事，重新认识注册会计师对提示被审计单位财务报表舞弊的责任。

二、承接业务委托前的工作

【案例分析目的】通过阅读案例资料，了解承接业务前审计师应当如何初步了解和评价被审计单位，并掌握承接业务时应当考虑的因素，掌握如何进行前后任审计师沟通，以决定是否承接业务。

【案例资料】ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等，自20xx年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。2010-20xx年各年的会计报表及其前任审计师的审计报告显示，公司20xx年和20xx年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%。同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%。但利润率从20xx年开始明显下降，由20xx年的2%下降到20xx年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。20xx年公司利润总额中40%为投资收益。

这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3-6个月）进行账款结算，从回 1

笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。

自20xx年以来，ABC已经更换了两次会计师事务所。

【问题】

1、在承接ABC公司业务委托前，如何进行初步了解和评估？

2、在承接客户委托时，应当关注哪些履约风险？为什么？

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