一、单项选择题

1. 以下关于审计报告的叙述中，正确的是()。

A.审计报告的收件人是指被审计单位

B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段

C.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但是必须要有主任会计师

D.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期 2. 注册会计师于20xx年2月15日开始对光天公司20xx年度财务报表进行审计，20xx年2月28日完成审计工作应当实施的程序，3月12日经董事会批准对外报出，3月14日完成审计工作并得到被审计单位认可，3月16日对外公布。则审计报告的日期应当为()。 A.20xx年2月28日

B.20xx年3月14日

C.20xx年3月12日 D.20xx年3月16日

3. 下列()情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制。

A.管理层不允许注册会计师观察存货盘点

B.截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘

C.被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查

D.外国子公司的存货无法监盘

4. 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表()。

A.否定意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.带强调事项段的无保留意见

5. 在财务报表审计中，如果注册会计师识别出比较数据存在重大错报，则应当要求管理层更正比较数据，如果管理层拒绝更正，注册会计师应当根据重大错报的程度出具()类型的审计报告。

A.保留意见或无法表示意见

B.保留意见或否定意见

C.带强调事项段的无保留意见

D.无法表示意见 6. 注册会计师在对W公司20xx年度财务报表进行审计时，发现该公司一台设备从20xx年1月1日开始计提折旧，其原值为111 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为1 000元，采用双倍余额递减法计提折旧。从20xx年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1 000元改为600元。该设备20xx年的折旧额为()元。

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审计报告日期及相关日期误区分析

(2011-03-11 15:18:51)

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作者：刘志耕

由于注册会计师（以下简称“CPA”）对不同时段的资产负债表日后事项有着不同的责任，而审计报告日期正是关系到判断CPA是否承担审计责任和责任大小的关键时点，所以研究审计日期非常重要。一、与审计报告日期相关的日期究竟有哪些？存在哪些误区？之间有何区别和联系？与审计报告日期相关的日期主要有六个，分别是：“被审计单位管理层声明书日”、“完成审计工作日”、“被审计单位管理层签署已审计财务报表日”、“财务报表附注日”、“财务报告批准报出日”、“财务报表报出日”。从审计准则的角度看，由于审计报告日是区分CPA审计责任时段的关键时点，所以，CPA对审计报告日应予高度重视，务必正确确定。但值得注意的是，一些CPA在日常审计实务中对包括审计报告日在内的上述各日期的使用往往较为随意或混乱，错误确定日期的情况常常出现，如经常出现如下六大误区：①直接将主任会计师签发审计报告的当日确定为“审计报告日”；②将在被审计单位现场审计过程中获取管理层声明书的当日确定为“被审计单位管理层声明书日”；③将在被审计单位完成现场审计工作的当日确定为“完成审计工作日”；④将征求被审计单位对审计报告意见的当日确定为“被审计单位管理层签署已审计财务报表日”；⑤将资产负债表日确定为“财务报表附注日”；⑥将“财务报表批准报出日”与“财务报表报出日”混为一谈等。从以上误区可知，一些CPA实际上没有弄清上述各日期的内涵及相互之间的区别和联系。为此，笔者结合现行审计准则和会计准则的规定分别分析如下。1．审计报告日是CPA签署在审计报告上的日期。《审计准则第1501号——审计报告》第二十一条明确规定：“审计报告的日期不应早于CPA获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。”CPA在确定审计报告日期时还应该考虑：（1）应当实施的审计程序已经完成；（2）应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整；（3）被审计单位管理层已经正式签署财务报表。2．被审计单位管理层声明书日是指被审计单位管理层向受托审计的会计师事务所签署管理层声明书的日期。现行审计准则规定，管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。但在某些情况下，CPA也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书。在日常审计实务中，许多CPA往往是在对被审计单位的现场审计过程中获取“被审计单位管理层声明书”，这样，不是很可能使得“管理层声明书日”早于“审计报告日”，就是因预计的“审计报告日”不准确而使得“审计报告日”与“管理层声明书日”不一致。还有的CPA请被审计单位将声明书的日期空缺，留待确定了审计报告日后再自行填空，这实际上也很不规范。基于上述情况，笔者认为，在今后的审计实务中，CPA在向被审计单位管理层索取声明书时，最好请管理层将声明书的日期直接签署到约定出具审计报告的日期，并详细说明签署到这一天的理由，争取得到被审计单位管理层的理解和支持。如果管理层不同意签署滞后的日期，或审计报告日期无法准确预计（或以后又发生变动），则CPA应该等审计工作基本完成，并在向管理层征求对审计报告草稿和已审计财务报表草稿意见的同时提请管理层签署声明书，这样，声明书的日期即可与审计报告日期相一致。但必须注意的是，由于《审计准则第1341号——管理层声明》第十五条规定：“管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。

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第十四章测试题

1.审计报告，就是查账验证报告，是审计工作的最终成果。( 对 ) 2 .审计报告用于公证，不是表达审计意见的方式。( 错 ) 3 .审计报告可以明确注册会计师的审计责任及存在重大过失的法律责任。( 对 ) 4 .审计报告具有公正性。( 对 )

5 .注册会计师 应对审计报告的真实 性 、合法性负责，所以委托人引用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的 注册会计师 负责。( 错 )

6 .注册会计师的审计报告须经财政部门或审计机关审定后方能提交给委托人。( 错 )

7.委托人将 财务报表 与审计报告一同提交给使用人，可以减除表报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任。( 错 )

8 .审计报告采用统一的结构和形式，目的是为了便于阅读者正确理解。( 对 )

9．注册会计师只将审计报告送给被审计单位。( 错 )

10.审计报告应由会计师事务所和注册会计师双重签署后，直接提供给委托人。( 对 )

11.审计报告的签署日期应为完稿日期或财务报表截止日 （ 错）

12 .注册会计师 只将审计报告提交给委托人而不向其他单位提供，也不必经其他单位审定。但若经委托人允许或 法律规定、职业责任要求公布的，可以提供给第三者。( 对 )

13.根据待定事项和除外事项的影响程度不同，注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。( 对 )

14.无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。( 错 )

15.期后事项是审计工作完成以后，即审计报告日以后所发生的各种重要事项 （错）

16.如果委托人没有特殊要求， 注册会计师 一般只提供标准审计报告。( 对 )

17.如果委托审计项中有一部 分内容委托人已约请其他会计师事务所进行审计，则受托审计的注册会计师应对此重新发表意见。( 错 )

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05任务_0005

一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）

1. 如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（ C ）。

A. 风险应对方案

B. 控制测试方案

C. 实质性方案

D. 综合性方案

2. 在世界范围内，( C )是普遍采用的国家审计组织模式。

A. 行政式

B. 独立式

C. 立法式

D. 司法式

3. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（ B ）为依据的判断直接相关。

A. 过程

B. 结果

C. 过程和结果

D. 过程或结果

4. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：( D )

A. 审计报告

B. 审计决定书

C. 审计通知书

D. 业务约定书

5. 下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：( A)

A. 国家审计基本准则

B. 通用审计准则

C. 专业审计准则

D. 审计指南

6. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（ A ）及实收资本增减变动情况有关的事项。

A. 资本公积

B. 未分配利润

C. 盈余公积

D. 注册资本

7. 下列事项属于间接或有事项（ C ）

A. 未决诉讼

B. 未决索赔

C. 税务纠纷

D. 商业票据贴现

8. 按照审计的范围分类，审计包括（ B ）

A. 事前审计、事后审计和事中审计

B. 全部审计、局部审计和专项审计

C. 国家审计、内部审计和民间审计

D. 报送审计和就地审计

9. 验资报告的日期是指注册会计师（ A ）的日期。

A. 完成审验工作的日期

B. 写出验资报告

C. 报送验资报告

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注册会计师考试《审计》知识点：审计报告日期

　　知识点：审计报告日期

　　审计报告应当注明报告日期。审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。

　　注册会计师在确定审计报告日期时，注册会计师应当确信已获取下列两方面的审计证据：（1）构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成；（2）被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。

　　注意：

　　第一，如果出具非无保留意见的审计报告，还应在审计意见段之前增加导致非无保留意见的说明段，用于描述注册会计师对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见的理由。

　　当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加导致非无保留意见事项段（简称说明段），清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的原因，并在可能情况下，指出其对财务报表的影响程度。

　　第二，在符合出具强调事项段、其他事项段的情况下，应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段、其他事项段。

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05任务_0002

一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）

1. （C ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。

A. 审阅法 B. 核对法 C. 调节法 D. 抽样法

2. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ D）。 A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

3. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：( A )

A. 真实性 B. 合法性 C. 效益性 D. 客观性

4. 注册会计师B在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中，你不认可的是( C )。 A. 对于非盈利组织，费用总额或总收入的0.5％作为重要性水平 B. 对于共同基金公司，净资产的0.5％作为重要性水平 C. 对于大型零售企业，以税前利润的3％，或税后净利的5％，或总收入的5％作为重要性水平 D. 对于劳动密集型企业，以选择资产总额的1％作为重要性水平

5. 抽查法不适用于下列哪种情况（ D ）。 A. 规模大业务复杂的企业 B. 会计资料较多的单位 C. 管理基础工作较好D. 内部控制健全但执行无效

6. 审计报告的日期，应当是（ C ）。 A. 签署审计业务约定书的日期 B. 审计报告编制完成日期 C. 审计取证工作结束日期 D. 审计报告对外报送日期

7. 下列关于审计准则的表述中，错误的是： (C ) A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B. 审计准则是衡量审计质量的尺度 C. 审计准则是评价被审计单位的标准 D. 审计准则是审计人员必须遵守的行为规范

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05任务_0013

试卷总分：100 测试时间：60

单项选择题 多项选择题 判断题

一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）

1. 使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（ D ）。

A. 确定风险评估程序的性质、时间和范围

B. 识别和评估重大错报风险

C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围

D. 确定重大不确定事项发生的可能性

2. 按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在：D

A. 15日内

B. 30日内

C. 60日内

D. 90日内

3. 下列工作中，属于审计准备阶段的是：D

A. 对内部控制进行符合性测试

B. 对账户余额进行实质性测试

C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核

D. 对内部控制进行调查了解

4. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ C ）。

A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

5. 社会审计中的函证工作由（）办理，并将其寄发和收取。C

A. 被审计单位财务人员

B. 被审计单位内审人员

C. 审计人员

D. 被审计单位行政工作人员

6. 下列提法中，不正确的是（ B ）。

A. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的

B. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼

C. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。

D. 客观地讲，审计期望差不可能消失。

7. （ ）是通过观察法不能取证时，可以使用的一种方法。B

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