财务报告内部控制设计流程是怎么样的呢？

设计财务报告内部控制是在评估财务报告风险的基础上，对财务报告内部控制进行设计的过程，是财务报告内部控制设计的关键环节，基本程序包括：确定财务报告关键控制点；明确财务报告控制目标；提出财务报告控制措施；设计财务报告控制证据；完善财务报告相关制度；绘制财务报告控制流程图；编制财务报告控制矩阵。

1、设计关键控制点。企业在构建与实施财务报告内部控制过程中，要针对财务报告风险评估的结果，确定财务报告的一般控制点和关键控制点，并编制财务报告控制要点表。确定财务报告的一般控制点和关键控制是件很困难的事情，要根据企业实际情况确定，也因人们的专业判断而有所不同。《财务报告指引》重点对财务报告的编制、财务报告的对外提供、财务报告的分析利用环节等进行了规范。

2、设计控制目标。财务报告内部控制的目标就是要保证财务报告合法、安全、有效、可靠，从而有效控制财务报告中可能存在的各种风险，实际工作中，应根据识别出来的财务报告具体风险来设计，不能固定化、模式化。

3、设计控制措施。企业在构建与实施财务报告内部控制过程中，要强化对财务报告控制点，尤其是关键控制点的风险控制，并采取相应的控制措施。财务报告控制措施要与财务报告相融合，嵌入到财务报告流程当中。按照企业内部控制应用指引的要求，企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。总会计师或会计工作相关负责人组织和领导财务报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。企业负责人对财务报告的真实性和完整性负责。

4、设计控制证据。为了财务报告制度的有效实施，需要制定必要的表单，作为财务报告制度的附件，为财务报告过程留下控制证据。财务报告相关文件资料很多，包括会计政策、会计估计、会计凭证、会计账簿、财务分析报告和财务报告结果传递记录等。

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企业财务报告内部控制审计的基本思路探讨

目 录

第一章 总论

第二章 研究背景

第三章 研究现状

第四章 企业财务报告内部控制的界定

1.企业财务报告内部控制审计与财务报告审计风险评估程序的联系与区别

2.企业实施财务报告内部控制生计的基本思路探讨

①了解被审计企业的控制环境

②如何更好的指定审计计划

③识别企业层面的内部控制并完成公司层面的评估

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财务报告管理制度

第一章 总则

第一条 为了科学、有序地编制财务会计报告，保证财务会计报告的真实性、 完整性、和及时性，满足报告使用者的需要，以及为公司内部经营管理人员的领 导决策提供可靠依据，根据国家有关法律、行政法规、部门规章、规范性文件的 要求，制定本制度。

第二条 本制度所称的财务报告指年度财务报告和中期财务报告，其组成

主 要包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书、内部管理所需报表。

（一）会计报表 会计报表是指企业以一定的会计方法和程序由会计账簿的数据整理得出，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报 告的主体和核心。会计报表按其反应的内容不同，分为资产负债表、利润表、现 金流量表、所有者权益（股东权益）变动表及相关附表。其中，相关附表是反映 企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表，主要包括利润分配表以及国家 统一会计制度规定的其他附表。

（二）会计报表附注 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附 注是财务会计报告的一个重要组成部分，它有利于增进会计信息的可理解性，提 高会计信息可比性和突出重要的会计信息。至少应当包括以下内容：

1）不符合会计核算基本前提的说明；

2）重要会计政策和会计估计的说明；

3）重要会计政策和会计估计变更以及会计差错的说明；

4）或有事项和资产负债表日后事项的说明；

5）关联方关系及交易的批露；

6）重要资产转让及出售的说明；

7）企业合并、分立的说明；

1

8）会计报表中重要事项的明细资料；

9）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

（三）财务情况说明书 财务情况说明书是对企业一定会计期间内财务、成本、资金使用等情况进行分析总结的书面文字报告，是财务会计报告使用者了解和考核有关企业生产经营 和业务活动开展情况的重要资料。至少应当包括以下内容：

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前言

会计人员后续教育管理政策变化2

建立了会计从业资格证书定期换证制度。（ ）(1分)

对 错

会计人员后续教育管理政策变化2

会计从业资格证书遗失、毁损、补发的规定不变。（ ）(1分)

错 对

会计人员后续教育管理政策变化2

中华人民共和国财政部令第73号--会计从业资格管理办法自20xx年7月1日起施行。（ ） (1分)

对 错

会计人员后续教育管理政策变化2

取消了会计从业资格考试的免试规定（ ）(1分)

对 错

会计人员后续教育管理政策变化2

会计从业资格考试科目实行无纸化考试，无纸化考试题库由各地财政部门组织建设。（ ）(1分) 对错

会计人员后续教育管理政策变化2

引入了学分制继续教育管理模式。（ ）(1分)

对 错

第10号—研究与开发

研究与开发概述

企业在与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行（ ）(1分)

尽职调查

研究与开发概述

企业对于通过验收的研究成果，可以相关机构进行审查，确认是否申请专利技术、商业秘密等进行管理，但不用立即申请专利。(1分) 对 错 可行性研究 人员交流 资源分析

研究与开发业务流程

研究成果的开发应当一步到位，开发成功即大规模投入生产，迅速占领市场。(1分)

对 错

研究与开发业务流程

研究与开发是指企业为获得新成品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。(1分) 对

立项

重大业务外包方案应当提交审批，审批人是（ ）。(1分)

分管副总经理 立项

企业必须根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。(1分) 对

结题验收

研究项目应当按照相定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当经股东大会审议决定。(1分) 对

核心研发人员的管理

企业与核心研究人员签订劳动合同时应当特别约定研究成果归属，没有约定或约定不明，研究成果的所有权归研究人员。(1分) 对 错 错 错 总经理 董事长 董事会或类似决策机构 错

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企业内部控制具体规范第xx号——财务报告编制

（征求意见稿）

第一章 总 则

第一条 为了指导企业规范财务报告编制，防范企业不当编制行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实可靠，根据《企业内部控制规范——基本规范》和国家有关法律法规，制定本规范。

第二条 本规范所称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。

附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。

第三条 企业在对财务报告编制实施控制的过程中，至少应当强

化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：

（一）财务报告编制的岗位分工和职责安排应当明确；

（二）准备编制财务报告过程中，有关对账、调账、差错更正、结账等流程控制要求应当明确；

（三）起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当规范。

第二章 岗位分工与职责安排

第四条 企业应当建立财务报告编制的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与审核相互分离、制约和监督。

第五条 企业董事长（或者法定代表人、代表企业行使职权的主要负责人，以下简称董事长）及全体董事对本企业财务报告的真实性、完整性集体负责。

第六条 企业财会部门是财务报告编制的归口管理部门，其职责一般包括：制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。

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财务报告内部控制设计实务

目前，对于财务报告内部控制设计的概念，业内还没有一个统一权威的定义。中天恒3C框架认为，财务报告内部控制设计是在遵循国家和企业财务报告相关法规制度的基础上，以国家监管部门制定的内部控制规范及其应用指引为依据，结合企业财务报告发展的实际情况，用系统控制的技术和方法，构建企业自身财务报告内部控制体系的一个动态过程。简单说，财务报告内部控制设计，是财务报告内部控制建设的首要环节，是构建财务报告内部控制体系的过程。

设计范围及基本流程

《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》(以下简称《财务报告指引》)第二条规定：“本指引所称财务报告，是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。”

《财务报告指引》界定了财务报告的定义，描述了财务报告中的风险，明确了财务报告的编制和财务报告对外提供方面的控制措施，对优化企业财务报告制度具有重要意义。 财务报告内部控制设计是一项复杂的系统工程，基本流程包括设计准备、设计实施、试行及完善等。根据设计操作需要，在基本流程的基础上，还要有多层次的具体流程，每个具体流程中需明确工作内容、方法、步骤以及相应的表单等，要突出财务报告内部控制设计的特色。

企业应当根据本指引的要求，通过设计内部控制手册，使全体员工了解财务报告的内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权，从而保证财务报告的真实、完整，以发挥财务报告作用，规范财务报告行为，防范财务报告风险。 描述现状

描述现状，就是梳理财务报告方面的内部管理制度或相关文件，梳理财务报告现状业务流程，编制财务报告内部管理制度或相关文件情况表、编制财务报告业务流程目录、绘制财务报告业务流程图等财务报告内部控制设计的基础性工作。

1、梳理描述制度文件。梳理描述制度文件，是梳理描述有关财务报告方面的管理制度或文件，应重点关注有无财务报告方面的相关制度以及是否完善和充分执行，有无具体可控的操作文件或表单等。

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一、单选题

1、《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有（ ），纳入实施范围的企业应当遵照执行。

A.强制性

B.随意性

C.任意性

D.人为性

A B C D

【正确答案】A

【您的答案】A [正确]

2、《企业内部控制基本规范》及其配套指引是对不同行业、各类企业提出的一般性要求，具有（ ）。

A.普适性

B.小众性

C.个别性

D.挑战性

A B C D

【正确答案】A

【您的答案】A [正确]

3、内部控制的（ ）就是防范和控制风险，促进企业实现发展战略。

A.程序

B.定义

C.方法

D.目标

A B C D

【正确答案】D

【您的答案】D [正确]

4、根据《企业内部控制基本规范》的规定，企业（ ）负责内部控制的建立健全和有效实施。

A.董事会

B.监事会

C.出纳

D.财务主管

A B C D

【正确答案】A

【您的答案】A [正确]

5、内部控制与风险管理二者（ ）。

A.对立

B.协调统一

C.水火不容

D.一样的

A B C D

【正确答案】B

【您的答案】B [正确]

6、企业领导要高度重视内部控制专业人才队伍建设，在强调全员参与内部控制的基础上，采取多种措施，建立（ ），鼓励从事内部控制的专业人员岗位成才。

A.惩罚机制

B.辞退机制

C.激励机制

D.控制机制

A B C D

【正确答案】C

【您的答案】C [正确]

7、（ ）一般是指经过风险评估后确定为较高或高风险的业务。

A.低风险业务

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