浅谈行政事业单位内部审计工作存在的问题及对策

【摘 要】行政单位内部审计是行政事业单位经济监督工作的重

要组成部分，是行政事业单位内部审计机构依法独立监督和评价本

单位财务收支、经济活动的真实性、完整性、合法性及加强内部控

制和风险管理的一种行为。行政事业单位内部审计一般在本单位主

要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责，目的在于促进本

部门、本单位管理水平和使用效益的提高。通过分析目前行政事业

单位内部审计工作存在的问题，并提出改革行政事业单位内部审计

工作的对策，以达到查隐患、堵漏洞、测风险、提建议、促管理等

重要功能。

【关键词】行政事业单位 内部审计 存在问题 解决对策

政府审计、注册会计师审计和内部审计构成了我国审计监督体系

的三大主体。随着行政事业单位职能的明确与转变，管理职责日益

清晰，内部审计必然成为内部控制的重要组成部分，是行政事业单

位的“免疫系统”，根本目的是提高组织自身的“免疫力”，促进其

发展。内部审计能更真实地摸清行政事业单位的财政财务收支规

模、来源渠道和使用方向，发现并揭露存在的违法违纪问题，防止

国有资产流失。内部审计对财务数据异常的反映更加灵敏、快捷，

能及时发现并尽早控制各种舞弊行为并揭露以权谋私，贪污腐败等

问题，严肃财经法纪，促进党风廉政建设。但在审计实践中，内部

审计在行政和事业单位中尚未受到应有的重视，其作用也没有充分

发挥出来，工作显得相对滞后，亟待我们寻找存在的问题，探索解

决的对策.

一 行政事业单位内部审计工作中存在的问题

1．对实施内部审计的认识存有偏差

很多行政事业单位的领导对开展内部审计工作产生了偏差，认为

财政部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事

业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实

行政府采购，行政事业单位不需要再开展内部审计，于是将内部审

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行政单位会计调查报告

学生姓名：

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指导老师：

完成时间：

20xx年7月20日至20xx年8月19日，为了亲身体验行政单位的会计工作，为自己将来的公务员目标作准备，本人对山东省德州市平原县公安局财务科进行了30天的实习调查。在调查学习中我深深体会到了行政单位的财务制度和我们所学的工业会计有很大的差别。

一、 行政单位会计概况

行政单位会计:各级行政党派、政协机关核算和监督国家预算资金的取得、使用及其结果的一种非营利组织会计。这种会计的主体是中华人民共和国各级权力机关、行政机关、审判 机关和检查机关以及党派、政协机关，客体是国家预算资金的取得、使用和结果；职能是核算和监督国家预算资金款项的领报，目的是提高社会效益。 行政单位会计以收付实现制为记账基础，又称预算会计。日常经费靠财政拨款。与企业会计相较而言，不用核算利润，成本等要素。

（一） 会计科目与工业会计有很大不同

财政部于19xx年2月6日颁布的《行政单位会计制度》规定了各行政单位适用的会计科目有

编号 科目名称

一、资产类

101 现金

102 银行存款

103 有价证券

104 暂付款

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105 库存材料

106 固定资产

二、负债类

201 应缴预算款

202 应缴财政专户款

203 暂存款

三、净资产类

301 固定基金

303 结余

四、收入类

401 拨入经费

404 预算外资金收入

407 其他收入

五、支出类

501 经费支出

502 拨出经费

505 结转自筹基建

（二）行政会计具体操作

应缴预算款

1．本科目核算行政单位按规定应缴人国家预算的款项。 2

行政单位的应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。

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审计定性与处罚-行政事业单位.txt我自横刀向天笑，笑完我就去睡觉。 你的手机比话费还便宜。路漫漫其修远兮，不如我们打的吧。

六、行政事业单位

目录

1、白条抵库 33、违规集中下属单位资金

2、编造虚假账册等会计资料34、违规建设楼堂馆所

3、部门预算编制不完整35、违规使用#5@p

4、财务报告编制依据不一致、财务报告不真实 36、违规使用收费票据

5、抽逃出资 37、违规使用预算外资金

6、出租出借银行账户38、违规收费

7、党政机关办经济实体39、违规向企业摊派

8、登记账簿不符合规定40、委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务

9、多头开户41、未按规定列当年支出

10、非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费 42、未按规定使用会计记录文字或者记账本位币

11、公款私存43、未经批准将非经营性资产转经营性资产

12、固定资产入账不真实账实不符 44、未在国有或国家控股银行开户

13、规避公开招标采购45、无预算采购

14、国有资产处置未经批准 46、行政单位专项资金结余、事业单位经营收支结余未单独核算

15、国有资产重大流失 47、行政事业收费预算外资金罚没收入应缴未缴财政专户

16、会计资料毁损、灭失 48、行政事业性收费和罚没收入未实行“票款分离”、“罚缴分离”

17、挤占挪用拨入的预算资金专项拨款 49、虚报冒领财政拨款

18、挤占预算内支出 50、虚假出资

19、拒绝阻碍审计 51、隐瞒收入在往来中列收列支

20、决算报表编制不完整52、隐瞒、转移预算外资金收入

21、库存现金超限额53、隐匿销毁会计资料

22、挪用国有住房出售收入54、隐匿、销毁、伪造、变造采购文件

23、擅自提高政府采购标准 55、应拨未拨所属单位预算内外资金

24、设置“账外账”56、应当集中采购项目而自行采购

25、社会团体专项基金管理违规57、应缴未缴文化事业建设费

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今年暑假，我加入了大学生社会实践的行列中，从7月x日到8月x日，我在重庆市忠县人民法院实习。在为期20的见习期间，我持着严谨，认真，踏实的学习态度跟着见习老师学习了行政部门会计运作的方法和程序，并与自己所学的会计专业知识相联系，与制造企业的会计运行模式相比较，努力解决在会计实践过程中出现的问题，认真记录理论和实践之间的差异。从最开始的编制记帐凭证到最后的编制月度报表我都踏踏实实的认真完成。在此次实践中，自己学到了许多的课外知识，对自己的专业也有了进一步的了解和认识，也提高了自己的一些实践能力。以下是我在此次实践中对行政单位的会计处理业务的一些肤浅理解和总结。 行政单位的会计运作虽没有制造企业的会计运作复杂，其主要的特点在于它没有专项的收入，仅靠财政拨款来维持日常费用支出。而且也不是以赢利为主要的目的，年末不会有利润的结转。所以相对于制造企业和其他行业来说是较为简单的一个的会计主体。但行政单位也有其自身的会计模型和会计处理方法。以下做简要说明。

一，行政单位设置下列科目：

资产类：现金；反映现金的收入付出和结存情况。 银行存款；反映银行存款的收入付出和结存情况。 有价证券；反映有价证券的购入、兑付及库存情况。

暂付款；反映暂付款的发生、收回情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。

库存材料；反映库存材料的购入、领用、库存情况。

固定资产；反映固定资产（标准：一般设备单价500元，专用设备单价800元以上）实有数及增减变动情况。

负债类：应缴预算款；反映应缴预算款的收到、上缴财政情况。应缴财政专户款；反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴情况。暂存款； 反映暂存款的发生、结算情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。净资产类：固定基金；反映单位占有和使用的固定基金。结余；收入类：拨入经费；核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。预算外资金收入；其他收入。

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某公司应收账款管理的研究 万科房地产项目的敏感性因素研究 上市公司财务报表的粉饰与甄别 杜邦财务分析体系在某药业集团中的应用与改进研究 电子商务对企业的影响 浅析企业内部会计控制 或有事项的会计政策问题探析 关于我国网络会计发展“瓶颈”的探讨 上市公司股票期权激励机制探讨 融资担保公司财务风险分析及防范 企业社会责任会计报告探讨 某公司中存在的问题及对策研究 某化工公司负债经营研究 上市公司高派现股利政策分析—以用友软件股份有限公司为例 内资啤酒行业并购财务风险研究——以燕京啤酒为例 论中小企业信用管理 xx公司在全面预算管理中存在的问题及其改进措施 某建筑公司基于现金流量的企业财务风险管理研究 浅谈我国中小企业会计诚信 网络环境下会计信息系统的内部控制研究 “零库存”模式的风险管理研究 [毕业设计]asp.net+sql人工智能辅助教学网站的设计与开发(论文+程序) 小型汽车零部件企业的现状与发展对策研究 我国推行住房抵押贷款证券化问题研究 某公司尾货的成本控制与管理 企业内部审计风险问题研究 会计信息质量评价体系探析 企业财务风险分析与防范措施研究 企业创新型人才激励机制研究 上市公司绩效评价方法应用研究—以某公司为例 经营者薪酬研究 论我国中小企业投资风险成因及其对策 某兴业银行分行内部控制体系构建研究 基于有效市场理论的上市公司会计信息披露及治理 企业亏损内因及治理对策 注册会计师行业收费现状及对策研究——以某会计师事务所为例 注册会计师行业收费现状及对策研究—以某会计师事务所为例 企业并购的财务风险研究 从非货币性交易准则的变化看公允价值的运用 某钢铁公司的资产管理研究 高新技术企业认定中的会计问题研究 资产减值准则的分析

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会计审计全书

审计定性与处罚

六、行政事业单位

目录

1、白条抵库 33、违规集中下属单位资金

2、编造虚假账册等会计资料34、违规建设楼堂馆所

3、部门预算编制不完整35、违规使用#5@p

4、财务报告编制依据不一致、财务报告不真实 36、违规使用收费票据

5、抽逃出资 37、违规使用预算外资金

6、出租出借银行账户38、违规收费

7、党政机关办经济实体39、违规向企业摊派

8、登记账簿不符合规定40、委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务

9、多头开户41、未按规定列当年支出

10、非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费 42、未按规定使用会计记录文字或者记账本位币

11、公款私存43、未经批准将非经营性资产转经营性资产

12、固定资产入账不真实账实不符 44、未在国有或国家控股银行开户

13、规避公开招标采购45、无预算采购

14、国有资产处置未经批准 46、行政单位专项资金结余、事业单位经营收支结余未单独核算

15、国有资产重大流失 47、行政事业收费预算外资金罚没收入应缴未缴财政专户

16、会计资料毁损、灭失 48、行政事业性收费和罚没收入未实行“票款分离”、“罚缴分离”

17、挤占挪用拨入的预算资金专项拨款 49、虚报冒领财政拨款

18、挤占预算内支出 50、虚假出资

19、拒绝阻碍审计 51、隐瞒收入在往来中列收列支

20、决算报表编制不完整52、隐瞒、转移预算外资金收入

21、库存现金超限额53、隐匿销毁会计资料

22、挪用国有住房出售收入54、隐匿、销毁、伪造、变造采购文件

23、擅自提高政府采购标准 55、应拨未拨所属单位预算内外资金

24、设置“账外账”56、应当集中采购项目而自行采购

25、社会团体专项基金管理违规57、应缴未缴文化事业建设费

26、私设“小金库”58、应缴未缴预算收入

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（审计机关全称）

审计报告 （*）审*报?****?**号

被审计单位：XXX单位

审计项目：XXX单位****年度预算执行和其他财

政收支情况的审计

根据《中华人民共和国审计法》第**条的规定，****（审计机关全称或者规范简称）派出审计组，自****年**月**日至****年**月**日，对****（被审计单位全称或者规范简称。写全称时还应注明“以下简称****”）****（审计范围）进行了审计，****（根据需要可简要列明审计重点），对重要事项进行了必要的延伸和追溯。****（被审计单位简称）及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。***（审计机关全称或者规范简称）的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

[说明：

1.审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。

2.被审计单位作出书面承诺的，应注明。

3.采取跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明。]

一、被审计单位基本情况

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[说明：

1.本部分简要表述被审计单位、资金或者项目的背景信息，如被审计单位性质、组织结构；职责范围或经营范围、业务活动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；相关内部控制及信息系统情况；相关财政财务收支情况；适用的绩效评价标准等。

2.本部分反映的内容应当与项目审计目标密切相关。

3.一般不得引用未经审计核实的数据，如必须引用，应 2

当注明来源。]

二、审计评价意见

审计结果表明****************************************

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