商业银行贷款业务审计案例分析

一、背景简介

（一） 会计师事务所简介

B会计计事务所于1927年在上海创建。B会计实务所坚持着“信以立志、信以守身、信以处事、信以待人”的准则，一贯注重职业道德，服务质量。经过近几年的长足发展，B事务所在业务规模、职业质量和社会形象方面取得了国内领先的地位。20##年起，其在全国会计师事务所签发国内上市公司审计报告数量排行榜上保持第一。

（二） 被审计单位简介

A商业银行成立于1984年，基本任务是依据国家的法律法规，通过国内外开展融资活动筹集社会资金，加强信贷资金管理，支持企业生产和技术改造，为我国经济建设服务。A商业银行自成立以来，曾经历几个阶段，其由国家专业银行转型为国有商业银行，之后再整体改制为股份制商业银行。截止至20##年底，资产总额134586.22亿元，负债总额126369.65亿元，所有者权益8216.57亿元；当年实现营业收入3808.21亿元，净利润1660亿元。

二、 审计过程

（一）计划阶段

1月至2月上旬了解被审单位的基本情况、所在行业的基本情况、国家大环境的基本情况并签订审计业务约定书；

2月下旬了解被审单位的内部控制制度，确定重要性水平、分析审计风险；

3月至4月为获取充分、适当的审计证据，对相关科目进行实质性程序测试；

5月审计完成阶段，编制审计差异调整表、试算平衡表、取得管理当局声明书、出去审计报告。

（二） 风险评估

1、 通过了解被审单位及其环境，并考虑各类交易、账户余额、列报。

2、将是被的风险与仍定层次可能发生的领域想联系。

3、考虑识别的风险是否重大。

4、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。

通过进行以上程序，审计人员了解到该被审计的检查风险为3.16%，重大错报风险为16%。

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银行审计报告

XXX银行银行监事会：

我们接受委托，于20xx年3月29日，对XXX银行董事长XXX任职期间（20xx年12月15日至20xx年02月28日）的财务报表及其与经济责任相关的资料进行了审计。这些财务报表及资料的真实性、完整性由XXX负责，我们的责任是对XXX同志任职期间的履职情况进行评价，并出具审计报告。我们按照中国注册会计师执业准则计划和实施审计工作。在审计过程中，我们对有关会计账簿、财务报表进行了审核，对XXX同志任职期间分管业务的经营状况、业务的合规合法情况、内部控制建设和风险管理情况、职责范围内发生的重大经济、刑事案件和本人所应承担的责任情况及XXX同志履职情况等进行了审计。

一、 企业概况

XXX前身为XXX信用社。于XXX年X月X日经中国银行业监督管理委员会批准开业。注册资金：50000万元，实收资本：48000万元，出资人由企业法人、内部员工、社会自然人构成，注册地：XXX区XXX镇XXX路1号，法定代表人：XXX，经济性质：股份合作企业，企业法人营业执照编号：201223000027152，金融许可证编号：C0306K812000221。所属独立核算支8个及1个营业部，分别为：XXX支行、XXX支行、XXX支行、XXX支行、XXX支行、XXX支行、XXX支行、XXX支行、及营业部。至20xx年1月1日在职职工618人。

二、 职责权限

20xx年12月15日，根据XXX（XXX银发[2006]187号）《关于提名XXX等同志任职的通知》，提名XXX同志担任XXX董事长。

三、 主要工作情况

XXX同志在担任XXX董事长期间，在XXX党委的领导下，围绕各项部署和经营目标，推动了各项业务经营管理工作的开展，截至20xx年12月31日：

各项存款余额123.74亿元，比年初增加226亿元，增长率为16，其中：对公存款余额55亿元，占比33%，比年初增加5亿元，增长率为9%；储蓄存款余额881亿元，占比33%，比年初增加22亿元，增长率为19%。20xx年日均存款余额115亿元，比年初 1

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泉州联诚会计师事务所有限公司

QUANZHOU LIANCHENG CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO..LTD. 泉州市丰泽街毅都大厦14楼 电话：0595-28076681、28076682 传真：0595-28076683

重点项目银行贷款专项审计报告

泉联诚会审字2010第Z 号 经审计，**公司***项目建设期内银行新增贷款总金额为 万元，其中：

1、 **银行贷款 万元整，贷款合同编号**，合同签订时间为**年**月**日，贷款期限（起止年月） ；

2、 **银行贷款 万元整，贷款合同编号**，合同签订时间为**年**月**日，贷款期限（起止年月） 。 ……

附：1、本事务所营业执照复印件

2、本事务所执业证书复印件

3、签名注册会计师执业证书复印件

主任注册会计师:

泉州联诚会计师事务所有限公司 注册会计师:

20xx年 月 日

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银行是如何审核贷款企业财务会计报表的？

银行对财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。

一、财务会计报表的形式审核。

1、审计报告的形式审核。

①标题是否为“审计报告”；②收件人是否正确；③是否有注册会计师签字及盖章； ④是否已注明了会计师事务所的地址； ⑤是否签署了报告日期；

⑥是否有会计师事务所的执业许可证； ⑦是否已核对审计报告的骑缝章无误； ⑧是否为标准的年度审计报告； ⑨报告内容是否完整齐全。

2、审计报告结论审核

① 无保留意见； ②带强调事项段的无保留意见；

③保留意见； ④无法表示意见； ⑤否定意见。

3、会计师事务所的形式审核。

① 受过注册会计师协会处罚； ② 受过国家证券监督管理部门处罚； ③ 受过财政税务审计等公安机关处罚； ④ 是否曾贷款行提供过虚假审计报告； ⑤ 有过其他不良记录。

4、会计报表及附注的形式审核。

①报表名称是否符合规定； ②报表编制单位是否盖章；

③报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章；

④资产负债表是否为账户式； ⑤利润表是否为多步式。

5、验资报告的形式审核。

① 标题是否为“验资报告”； ② 收件人是否正确；

③ 是否有注册会计师签字； ④ 是否已注明了会计师事务所的地址；

⑤ 是否签署了报告日期。

6、合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容：

① 是否为汇总会计报表；

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S省商业银行贷款内部

审计计划书 

一、  基本情况

S省商业银行作为中国第一家城市商业银行，成立于1986年6月22日，并于1996年6月更名为S省商业银行。目前，S省商业银行营业网点146家，遍布S省大中小城市。作为中国银行同业公会理事行单位，S省商业银行不仅在银行同业中具有较高的地位，还通过规范的经营及高效的服务为自己在社会上赢得了良好的声誉。
     S省商业银行各项业务近几年取得了快速发展。20##年底，资产规模达到805亿元；本外币各项贷款余额折合人民币达到716亿元，全年盈利水平近13亿元。
     作为一家新型商业银行，成立以来，S省商业银行勇于开拓，不断创新，积极探索现代商业银行发展的新路子，建立起了现代商业银行管理体制和组织架构。为了在新的平台上更好的参与竞争，近两年深圳市商业银行加强了内部管理，严格按照国际标准改造信贷业务审批的组织架构和流程，充实加强了授信审批力量，提高了信贷审批的专业化水平和质量。强化了内部风险控制机制，严格按照国际标准推行资产负债比例管理，风险管理水平逐步得到提高。S省商业银行在办理贷款业务的同时，也出现了不同程度的风险

近年来，随着金融机构之间的竞争日趋激烈，新型金融产品层出不穷，S省商业银行的信贷业务不断快速发展，信贷风险在某种程度上也难以全面控制。S省商业银行在办理贷款业务的同时，也出现了不同程度的贷款风险。基于上述背景，对本行20##年-20##年的贷款业务进行审核。

二、  审计目的、审计范围及审计策略

（一）审计目的

本次审计是根据《中华人民共和国商业银行法》、《贷款通则》、中国银行业监督管理委员会《商业银行授信工作尽职指引》和《信贷管理手册》等相关法律、法规，对本行20##年-20##年的信贷业务进行审计，并对本行信贷业务的合法性、合理性发表审计意见，以评估本行的信贷风险。

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企业技术改造项目银行贷款专项审计报告

经审计，**公司***项目建设期内银行新增贷款总金额为 万元，其中：

**银行贷款 万元，贷款合同编号**，合同签订时间为**年**月**日，贷款期限（起止年月） ；

**银行贷款 万元，贷款合同编号**，合同签订时间为**年**月**日，贷款期限（起止年月） 。

……

主任注册会计师(签名并盖章):

出具报告的会计师

（审计师）事务所(加盖公章) 注册会计师(签名并盖章):

注:要求会计师（审计师）事务所对企业在项目建设期内银行贷款合同出具审计报告。

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银行副行长离任审计报告

中国农业银行县支行：

受中国农业银行广市分行的委托，驻广元审计办事处于20xx年11月1至11日，对你行副行长＊＊＊同志任职期间（20xx年11月至20xx年9月）的责任履行情况进行了现场审计。现将有关情况报告如下：

审计范围

一、抽查机构

本次审计严格按照《中国农业银行行长责任稽核操作规程》进行。审计小组抽查了支行资金财务部、信贷管理部、客户经理部、人事监保部、资产风险经营部等业务部门，并依据该行所辖经营机构的具体状况抽查了支行营业部、＊＊＊分理处、＊＊＊、＊＊＊营业所四个营业机构。

二、业务范围

审计时限为20xx年11月至20xx年9月，本次重点审计了20xx年1月至20xx年9月，该行在贯彻执行各项规章制度和完成上级行下达的各项经营指标方面的情况，并按照审计内容和要求，采取召开支行机关中层干部和部分职工代表会议、发出审计问卷调查、进行部分员工座谈、开展现场审计等方式，对有关账、表、簿、传票、信贷档案资料和贷审会记录、执行授权等情况进行了抽样检查和审计认定。

基本情况

一、个人简历

＊＊＊，男,19xx年3月出生，大学文化，中共党员,经济师,19xx年6月参加工作，19xx年6月至19xx年12月在＊＊＊＊＊营业所、＊＊＊支行工作；19xx年12月至19xx年5月在＊＊＊＊＊＊工作；19xx年5月至20xx年10月在＊＊＊＊工作；20xx年11月至20xx年10月任＊＊＊；20xx年11月至今任＊＊＊。

二、人员机构情况

该行机关下设办公室、资金财务部、信贷管理部、客户经理部、人事监保部、资产风险经营部等业务经营管理部门。

截止20xx年9月末，全行现有对外营业网点10个；现有职工126人，其中：长期合同工97人、储蓄合同工29人；中层以上干部27人。

三、主要经营业绩

（一）树立存款是“第一要务”的理念，促进筹资工作跨越式发展。20xx年11月＊＊＊农行各项存款余额为53433万元，其中储蓄余额45849万元，截至20xx年9月末，全行各项

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