实践总结

在这第八周到第十六周的实践课程中我们主要学习到了很多审计在实践中的应用以及注意事项。在这段期间我们学习到了很多书本上学不到的知识，增加了对审计学实践的了解。

我们首先学习到的是审计实践底稿的设计。前两节实践课程中我们主要是搜集内部审计、国家审计以及社会审计的工作底稿以及分析他们的不同。国家审计：往往又叫政府审计，是国家对其内部部门及涉及的经济活动的监督、审查。国际审计侧重的是监督，尤其是合法性的监督。内部审计：机构内部设立的审计部门对内部经济活动的审查、评价、咨询。内部审计侧重评价和咨询，即所谓的增值服务。民间审计：通常称为注册会计师审计，是对上市公司财务报表的鉴证，简单说，是增加使用者对报表的其可信性。民间审计侧重鉴证，也就是证明。由于他们的目的和职能的不同所以所要求编制的审计工作底稿的侧重点也不同：国家审计侧重的是监督；内部审计侧重评价和咨询，即增值服务；民间审计是对上市公司财务报表的鉴证，侧重鉴证，也就是证明。

及时的编制审计工作底稿不仅有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。而且在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。

我们进行了两次审计学案例分析，结合具体案例分析进行内部审计流程图的绘制。根据流程图进行进一步了解内部流程分析的具体步骤和手段措施。并了解了审计学在实践中的很多方面的问题。我们要运用审计技术，获得审计证据，再根据审计证据做出审计报告。

通过这学期审计实践课程我了解到了审计人员在实施审计过程中的巨大作用。审计人员的职业能力和主观能动作用的程度直接影响着审计工作质量的高低。只用拥有良好的职业道德素质和职业道德习惯，审计人员就能自觉正确的调整自己个人和审计工作服务者之间的关系，自觉的按照职业道德要求规范自己的行为，忠实的鲁行自己的职责，做到依法审计客观公正、实施求实的处理问题。我们不仅要有良好的职业技能也要有更好的职业素质。审计人员在审计过程中必须严格按照法律法规的规定的职责，权限和程序开展审计工作。

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审计学II

1.审计学的独立性是指审计主体身份上的超脱性和精神上的公正性。

2.审计的主要分类：a 按执行的主体不同，可分为政府审计 注册会计师审计 内部审计b 按客体不同，分为财政收支审计 财务收支审计 其他经济活动审计c 按目的不同，分为真实性审计 合法性审计 效益性审计

3.效益性审计：对被审计单位财务报表、财政预决算报告等所要反映的财政收支、财务收支及其他经济活动是否经济、高效性和有效性进行的审查评价。

4.会计事务所的组织形式：独资会计事务所 普通合伙制会计事务所 有限责任制会计事务所 有限合伙制会计事务所。

5.注册会计师的服务的范围：可分为保证服务（又分鉴证服务 其他保证服务）和非保证服务（可分税务服务 管理咨询服务 会计服务）

6.注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则（审计准则 审阅准则 其他业务鉴证准则）、相关服务准则（商定程序代 编财务信息等等）和会计事务所质量控制准则（其中审计准则为整个执业准则体系的核心）

7.注册会计师职业道德：注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任感等的总称。

8.注册会计师职业道德基本原则：诚信 独立性 客观和公正 专业书呢给人能力和应有的关注 保密 维护职业声誉

9.具体审计目标：是审计目标的具体化，是审计人员对各类交易和事项、期末账户余额、列报进行审计时所要查明的各项具体问题。

10.舞弊的种类：对财务信息做出虚假的报告和侵占资产。舞弊发生的要素：具备动机或压力、机会、借口。

11.了解被审计单位及其环境的具体内容：a 行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素b 被审计单位的性质c 被审计单位对会计政策的选择与运用d 被审计单位的目标、战略以及相关的风险e 被审计单位财务业绩的衡量与评价f 了解本审计单位的内部控制

12.内部控制：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

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审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段。对中央银行的财务收支；金融机构的资产、负债、损益；国家事业单位的财务收支；企业的资产、负债、损益；国家建设项目预算的执行情况和决算；国际组织和外国政府援助、资金以及其他有关基金、资金的财务收支；社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。

一、实习的目的和意义

课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们财务管理专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。通过审计实训，不仅能够熟悉审计实务的流程，而且能够加深对审计理论知识的理解和应用，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。

除此之外，在实习的过程中，通过具体业务的操作，能够提高分析问题和解决问题的能力，还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。

二、实训的内容：

以北京顺利服装公司为实训目标，采用风险导向审计模式进行系统操作实验，包括接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审

计总体策略和具体审计计划，最后对审计证据进行整理、分析、鉴别、汇总，形成恰当的审计意见，并出具审计报告。

三、实训时间：

20xx年x月x日——20xx年x月x日

四、实训总结：

我们的实训总共分为5模块，分为： 1、计划阶段审计实务操2、货币资金审计； 3、应收及预付审计； 4、收入的审计； 5、固定资产及无形资产的审计6、审计报告； 7、审计总结。 虽然上过很多学分的审计课，但这是第一次真正意义上理解到审计是怎么操作的。虽然之前有参加过会计模拟手工记账的实训，但这次的感觉却完全不同，几乎全靠自己的能力和理解，刚开始时，面对着一厚本的平安纸业的资料，我竟然有点无从下手的感觉，久久不知如何开始，后来在老师的耐心指导下，开始有了一点头绪。我理解到审计是一个需要耐心和细心的工作。

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《审计案例分析》课程学习总结

一、审计案例研究的基础理论

（一） 审计与会计

1、 审计最初曾以会计的一部分而存在，审计人员首先应该精通会计。事实上，审计与

会计是两种不同的但又有联系的社会活动。审计与会计的联系主要表现在：审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务收支活动。会计资料是审计的前提和基础。会计活动是经济管理活动的重要组成部分，会计活动本身就是审计监督的主要对象。

2、 会计与审计的区别：基础不一样、范围不一样、技能不同。

3、 审计是多学科交叉、渗透的产物，是一门集合科学。审计又是一门应用科学，是一

个相当重视理论运用与实践的研究领域，是能够对社会经济生活作实质性贡献的严谨的天空领域。

（二） 审计本质与假设

1、 审计的本质：查账论、方法过程论、经济监督论、经济控制论、代理论、信息论、

保险论、行为论。

2、 审计假设：可验证假设、无冲突假设、非舞弊假设、内控功能假设、公允反映假设、

无反证假设、独立性假设（单一角色假设）、责任相称假设。

（三） 审计概念框架

1、 莫芡和夏拉夫提出：证据、应有的职业关注、公允表达、独立性和道德行为是重要

的审计概念。

2、 审计前提是独立性和道德行为，审计的秉性是应有的职业关注，审计的基础是证据，

审计的目标是公允表达。

3、 审计证据与其他学科证据特征的比较

4、 审计证据与逻辑学说的联系

（四） 审计基础知识

1、 审计的含义：是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一

致程度，而客观收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。

2、 审计报告的五种意见类型：标准无保留意见、无保留意见、保留意见、无法表示意

见、否定意见。

3、 注册会计师审计的催产剂：17xx年英国南海公司案例

4、 审计的职业形象：能力庖丁解牛、做人要低调内敛

5、 审计按不同主体划分为：注册会计师审计、内部审计、国家审计

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①②③④⑤⑥⑦⑧⑨

第五章的重点主要分布在第一节和第三节的内容

第一节 职业道德的原则（6个 诚信 独立性 客观公证 专业胜任能力和应有关

注 保密 良好的职业行为）

1不得发生牵连 77页（诚信原则）

2涉密信息可以披露的情形（保密原则）

第三节

3 82-83页 五种情形对基本原则有不利影响

4专业服务

5利益冲突

6应客户要求提供第二次意见（86-87页）

7收费问题

第一节职业道德基本原则

一、诚信原则 77页

(1)诚信提出的要求：注会在所有的执业活动中，保持正直诚实守信。 法律术语

(2)发生牵连：注会针对有关信息，出具业务报告（所有专业活动，不仅指鉴证业务）中同意将其姓名与信息联系在一起。

(3)不得发生牵连的情形：客户信息中①含有严重虚假和误导性的陈诉

②缺乏充分依据的陈诉和信息

③存在遗漏和含糊其辞的信息

(4)消除牵连：如果发现以上情形，而且已经发生牵连，在期后作废解除约定、或者出具新报告。

(5)鉴证信息中发现虚假、舞弊，告知治理层且在审计报告中提，出具了非标准的报告，而且非标准报告也是恰当的，这也意味着未发生牵连。

选择题 多选注会对某公司的年报进行审计过程中，已和虚假信息发生牵连，采

取什么措施（ACD）

A要求责任方修改有关信息 B要求责任方调整信息

C出具否定意见的报告 D与其解除合约

二、独立性原则 94页 78页

(1)内涵：实质上的独立——发表意见和提出结论的时候，其判断不受影响，

保持客观公正，诚信——内心的状态

形式上的独立——事务所和项目组和客户之间的关系应是独立公正，事

务所和其人员与客户的关系决定其能不能接业务

(2)总体要求：执行鉴证业务要从实质上和形式上保持独立，不得以任何利害关

系影响其客观公正性；

*从注所的总体层面和业务层面采取措施防范，以保证独立性——①看看是

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第三编 审计基本原理

第七章 审计目标 （高度重视）

特别关注

1 财务报表审计总体目标 133页重新修订 原文掌握

2 注会执行审计工作的前提 135页 原文掌握

3 认定及其分类 142-143页 100%

4 认定与具体审计目标 143页

5 认定决定了具体的审计目标 决定了审计程序145页

第一节 审计总体目标与工作前提 实质性修订

一、财务报表相关概念 131-132页 （了解 看明白就行）

什么叫整套财务报表 132：包括资产负债表，利润表，股东权益变动表，现金流量表，财务报表附注。

二、财务报表审计总体目标 （掌握）修订

1 审计目标：包括总体目标（审计报告的意见段）和具体目标（132 各类交易、账户余额和披露相关的符合相关准则）。

2总体目标 (1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取

合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；——合法性

原文背诵(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，

并与管理层和治理层沟通。

3评价财务报表的合法性（基本功）

（财务报表认定合法性和认定公允性，而审计主要是这种认定的再认定。） 管理层该做的

（1） 会计政策方面：恰当地选择，合理地运用

（2） 会计估计：管理层选择恰当的会计估计

（3）财务报表提供的信息质量：相关性；可靠性；可比性；可理解性

（4） 信息披露是否充分

4 评价财务报表的公允性（基本功）

(1) 经调整后的财务报表是否与注会对审计单位及其环境的了解一致；（549-550）

例如 资产负债表中期末未审定数和期末审定数是否相同

(2) 财务报表的列报、结构和内容是否合理（会准则30号）

(3) 财务报表是否真实反应了交易和事项的经济实质

例如 利润和收益增加是否反映其经济实质，主要是与关联方的交易，而其交易大部分价格不公允，这就说明其收益不能反映在市场经济中的实质，那这部分的收入就要调减。

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