《税务筹划》的总结

自九月份以来,我们学习《税务筹划》这门课程已经有三个多月了。在这个过程中，我努力学习，认真听课，积极讨论问题，反复做习题，经过不断思考，使我加深了对税收概念的理解，并且掌握了基本的纳税知识，了解了相关的法律法规知识，进而掌握了一些节税的方法，这为我以后进一步的学习《税务筹划》奠定了坚实的基础，使我深刻了解了税收的真正意义。下面是我这学期来对《税务筹划》这门课程的学习情况的总结。

刚开始学习这门课程时，我一头雾水，甚至对税收这个概念的理解也很模糊。不过，提到要交税我是一点也不愿意只觉得无奈，甚至脑子里立刻就弹出了小时候的一个画面——每到一定时间，我们就会看到一些穿着西装革履的人到农民家里先是像催债一样咄咄逼人，后来竟像土匪一样搬起农民的家具来的人，看在眼里的我对此既恐惧又愤怒。从此，我就一直认为税收是有权有势的官员为了自己享受而从老百姓身上剥削钱财的手段。而此时更多的疑问也在我的脑中纠缠着，他们到底是什么人?为什么来“催债”？凭什么搬走农民的东西？还有???可是学了《税务筹划》这门课后，我的大部分疑问都由然而解了。

首先，这门课程的第一章告诉了我一个明确的概念，即“税收是人们为享受公共产品所支付的价格。向社会全体成员提供公共产品，就成为了市场经济下国家的基本职能。税收满足政府提供公共产品的需要，也就是满足国家实现职能的需要。”这不仅纠正了我认为税收是官员为享受而剥削农民钱财的这一错误认识，而且也让我深深的体会到自己的思想是危险的，如果一个国家的公民都缺少纳税意识，那么它讲走向灭亡。是的，我们之所以能安心的活着，都是有强大的国家的保护，而这些活动的开展都需要足够的钱来支撑，所以我们应该把眼光放得更远，从大局出发，积极履行纳税义务，配合国家各机关的工作，因此我们有必要学习一些税收的相关知识。下面是我们这个学期所学的税务知识主要以企业的税务登记业务进行学习。

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 税务筹划报告

            成员： 李显耀  梁昌新    陈冲琼  周明建     洪礼森

2013/12/22

目录

一、纳税筹划的定义.......................................................................... 2

二、 具体案例................................................................................... 2

（1）案例背景................................................................................... 2

（2）相关税法法规........................................................................... 2

三、 具体分析................................................................................... 3

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淮阴工学院毕业论文

1 引言

1.1 选题背景 第 1 页 共 22 页

20xx年3月16日，中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议上，《中华人民共和国企业所得税法》正式通过，自20xx年1月1日起实行。新的企业所得税法在税前扣除、税收优惠等方面做了重大的调整。此次调整适应了我国经济发展的要求，对企业来说是一个重大的机遇。

与此同时，时代的高速发展，对交通运输企业提出了更高的要求，以江苏来说，交通部更关注于城际公路、铁路、高铁、地铁、以及航运航空的建设，其中高铁、地铁等项目的建设发展迅速，这给公路运输企业带来了巨大的压力，公路运输企业的盈利水平也收到了强有力的冲击。因此，企业会计人员必须认真学习新税法，重视纳税筹划工作，以节减税负，提高竞争能力。

1.2 研究的意义

本文研究的意义分为理论与实践两个层面：在理论层面上，通过对具体企业的研究，结合我国税收筹划的相关知识，能丰富我国相关领域的案例资料；在实践层面上，通过对企业税收筹划方式方法的研究，合理而合法地减少税务支出，提高获利能力，以达到提升企业效益的目的。另外，对于我国法制来说，有利于推动国家完善税法，增加财政收入。因此，对企业进行所得税的纳税筹划既能使企业依法纳税，又能让企业节约不必要的税务支出，更有利于国民经济健康有序地发展。

1.3 研究的思路与方法

本文基于××集团这个企业，从理论与实际操作上进行纳税筹划的研究，对××集团的纳税筹划方案提出观点。论文首先综述有关企业纳税筹划的一般理论，这是下文分析和解决问题的基础。然后根据企业的所得税纳税情况，对于存在的问题进行分析，最后从不同角度探讨后提出纳税筹划方案。

本文采用定性与定量相结合，理论与实践相结合进行研究，在理论与实践的基础上，对于政策方面采用定性研究方法，对于一些需要用数据来表述的采用定量研究方法。同时结合使用对比研究方法，纳税筹划方案较多，经过定量的计算

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第一节概念问题

一偷税、避税、节税比较

1、偷税

有意识违反国家税收法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，多列支出不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，

2、避税

利用税法漏洞或者其他不足之处钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税义务最小的经济行为。

3、节税

在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动事先进行的涉税选择行为。

1、  共同点：税收的最小化

2、  区别

（1）法律性质不同：偷税违法；避税合法但不合理；节税合法、合理

（2）行为过程的内容不同：偷税通过违法手段将应税行为转变为非应税行为；避税纳税人对模糊行为进行人为安排；节税避免应税行为发生或事前以轻税行为替代重税行为

（3）后果（社会影响）不同：偷税、避税直接减少国家财政收入违背国家政策导向，使国家为防范这些行为花更多人、财、物力；节税符合国家的立法意图（政策导向），

（4）国家的态度不同偷税：坚决给予严厉打击；避税国家一般通过完善税收法规来反对；节税无权干预，鼓励、认可。

二狭义税收筹划：节税

           广义：节税+避税+税负转嫁

三税负转嫁:  税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税收负担转移给他人的经济行为。

1 转嫁方式：  `1前转（提高销售价格,将税负转嫁给购买者） 

              2后转（压低商品的购进价格，将税收负担转嫁给商品的供应者）           

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税法与纳税筹划课程总结

这门课程从税收筹划的角度，在具体介绍我国的各税收种类及相关法规的基础上，针对每项税种，着重介绍了企业和纳税人在纳税过程中，如何通过合理的筹划，在国家法规许可的范围内，尽可能的减少税收成本，提高经济效益的相关知识与技巧。以下具体展开本课程所授内容。

第一章 税法概论。

主要学习内容：掌握税收的含义，以及由含义延伸出来的四个注释中所揭示的税收的目的、主体、征收形式和外部特征；掌握税收制度的内涵，税法主要构成要素，我国的现行税法体系和税收管理体制，特别是按税法征收对象不同和按税法职能作用不同进行的分类；掌握我国税收征收管理范围。

1、 税收的含义：税收是国家（征税主体）为了实现其职能（目的），向单位或个人（纳税主体）强制、无偿、固定（外部特征）地取得财政收入的一种手段。其征收形式：实物和货币以及力役。

2、 税收制度的内涵：税收制度，简称“税制”，它是国家征收税款的各种法令和办法的总称。

3、 按税法征收对象分类：流转税法、收益税法/所得税法、财产税法、资源税法、行为税法 按照税收收入归属和征收管理权限的不同：中央税、地方税、中央和地方共享税 根据税负是否转嫁，税负承担者与纳税人是否同一，分为直接税和间接税。 根据计税标准不同，分为从价税和从量税 。

根据税收和价格的关系，分为价内税和价外税。

4、 我国税制结构：基本上是以间接税（50%）和直接税（25%，个税占6.7%）为主体的结构。

5、 我国税收管理制度各级国家机构之间划分税权的制度，具体包括立法权、执法权、司法权的划分。

第二章 个人所得税法

主要学习内容：本章主要学习个人所得税应纳税额的计算。掌握居民纳税义务人和非居民纳税义务人的概念和相应纳税义务；应纳个人所得税的收入范围、允许扣除范围，适用税率的选择应用，其中重点掌握工资薪金所得、劳动报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得及相应成本费用扣除标准和税率。

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培训总结

一．培训时间

20xx年2月5、6日

二．培训地点

天津市劳动经济学校实训楼会计电算化2实训室、综合楼二楼会议室

三．培训内容

（一）营改增培训

1、营改增的演变过程

按照国家规划，我国“营改增”分为三步走：

第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。上海作为首个试点城市20xx年1月1日已经正式启动“营改增”。

第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照7.25国务院常务会议的决定，这一阶段将在20xx年开始，交通运输业以及6个部分现代服务业率先在全国范围内推广。

第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五（20xx年-20xx年）期间完成“营改增”。

20xx年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，明确从20xx年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。这是继20xx年1月1日增值税转型实施，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额后，增值税扩围替代营业税，成为增值税改革另一个重要举措。自此正式拉开了营业税改增值税的序幕。

20xx年7月31日，国税总局发布了《关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》。北京市应当于20xx年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于20xx年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于20xx年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于20xx年12月1日完成新旧税制转换。

20xx年8月1日全国推行。自20xx年1月1日起，在全国范围内开展铁路

运输和邮政业营改增试点。

2、营改增试点行业

（1）、交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务

（2）、部分现代服务业[主要是部分生产性服务业]

1、研发和技术服务

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第一章

税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。

税收筹划具有合法性、筹划性、风险性、多样性、综合性、专业性的特点。

偷税、逃税、抗税和骗税是违反税法的，与税收筹划有着本质的区别。避税与税收筹划的关系越来越难以区分。

进行税收筹划时，应遵循一定的原则，包括系统性原则、预见性原则、合法性原则、时效性原则和保护性原则。

税收筹划师纳税人应有的权利。税收筹划的产生需要一定的基本条件，它的产生具有主观和客观原因，并需要一定的实施条件。

税收筹划的实施需要一定的流程，一般可以分为主体选择，收集信息与目标确定、方案列示、分析与选择，实施与反馈。

第二章

税收筹划主要利用税收制度中客观存在的税收政策空间来实现，因此，税收筹划的基本方法就是找准切入点，主要从筹划空间大的税种、税收优惠、纳税人构成等方面找到切入点。 充分有效的利用税收优惠政策是实现成功税收筹划的重要方法，包括利用免税、减税、税率差异、税收扣除规定、税收抵免、退税等规定实现节税利益。

利用税收递延也是税收筹划的一个重要方面。

税负转嫁是税收筹划的一种特殊形式。它取决于很多条件，包括市场结构、商品特性。 如何有效利用企业组织形式及其在税收处理上的差异也是税收筹划的一个重要手段，包括子公司和分公司的选择，合伙企业、个体工商户及私营企业的选择等。

选择不同的投资结构也是税收筹划的一种方法之一。

第三章

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种税。根据增值税的特点，其税收筹划主要有以下几个方面： 一般纳税人与小规模纳税人的税收筹划。根据无差别平衡点增值率的计算，选择纳税人类型。

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