篇一 :县(市)级地方税收征管审计的主要内容和操作方法实例

县(市)级地方税收征管审计的主要内容和操作方法实例

县(市)级地方税收征管

审计的主要内容和操作方法实例

【内容摘要】地方税收征管审计面临大容量数据数据而造成的重点难突出和内容不全面等问题,而改善这一状况,必须从观念、认识和实施方法上取得正确的定位和认识。本文从税收征管的目标、对象开始,阐述税收征管的基本内容、审计方法和简明操作实例。期望通过文章交流,引发地方税收征管审计的探讨热情,起到抛砖引玉的作用。

【关键词】税收征管主要内容 操作方法

在地方税收征管实现电算化管理的情况下,大量的数据资料存放于各种不同的数据表中,如何破解表内、表表、内表与外表以及表与实际间的关联关系,筛选不符合法规或常规的征管数据,对照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及其他税法的相关规定实施重点审计,成为税收征管审计必须解决的难题。本文从地方税收征管审计的目标和主要内容出发,结合个人近年来从事税收征管审计的具体实践,浅谈几点县市级地方税收征管审计的主要内容和操作方法。

一、税收征管审计的目标和对象

依照征管法第一条,我们可以看出税收征管法的立法宗旨为“规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,促进经济和社会发展”。我们开展税收征管审计也应围绕该宗旨展开,既要规范地方税收征管部门依法征收税款,也要规范纳税人的缴纳税款的行为;既要保障国家财政收入,也要保护好纳税人的合法权益;既要促进经济发展,又要促进社会协调发展。因而其审计对象既包括征收机关,也包括纳税人,即在审计征收机关的同时,适当延伸审计相关纳税人的纳税情况。

二、税收征管审计的主要内容

《中华人民共和国税收征收管理法》作为规范国家税收征管行为 的一部专业法律,对国家税收征收管理工作的主要内容、方法和手段等作出了具体规范。因此就地方税收征管而言,只有遵从该法基本内容进行的审计,才能真正贯彻税收征管审计的目标,不会偏离税收征管审计的初衷。依照税收征管法,税收征管审计主要包括以下内容:

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篇二 :县地方税务局20xx年度税收征收管理及机关经费收支情况审计报告

县地方税务局20xx年度税收征收管理及机关经费收支情况审计报告

四川省XX县地方税务局20xx年度税收征收管理及机关经费收支情况审计报告

根据《中华人民共和国审计法》第十七条和《XX县审计局审计通知书》(井审通[2004]1

号),审计组自20xx年2月28日至3月18日对你单位20xx年度税收征收管理及机关经费

收支情况进行了就地审计,现审计工作基本结束。根据审计署《审计机关审计项目质量控制

办法(试行)》第五十六条、第七十六条的规定,出具以下审计报告:

一、基本情况

地方税务局属全民所有制行政单位,其财政、财务关系及国有资产的监督管理均隶属于

四川省地方税务局,经费收支实行县局报帐管理制。

机关内设五股二室,即计划财务股、综合税收管理股、农税股、法制股、人事教育股、

办公室和监察室。下设六所一局,即研城税务所、研经税务所、马踏税务所、竹园税务所、

周坡税务所、直属征收所和稽查局,具体负责税收征收、查补及行使税收管理职能。

20xx年末,单位共有职工114人,其中:在职职工94人,离退休职工20人。

全年机关经费来源总额为550.90万元,经费支出总额为601.49万元,当年经费超支50.59

万元。截止20xx年末,县地税局账面固定资产余额为363.33万元。

二、会计责任

该单位已按审计程序承诺对提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完

整性负责。

三、审计评价意见

(一)税收征收管理情况

1、税收计划完成情况

县政府下达的年度税收计划(不含农业税及附加)2836万元。同口径计算,实际完成

2990.02万元,完成计划的105.43%,同口径比较,较上年同期增加369.05万元,增长14.19%。

2、税收征收管理情况

(1)截止20xx年末,全县工商登记户数6356户,税收登记户数4765户,纳税申报户数

3393户。纳税申报户数与税收登记户数相差1372户,其主要原因是部分企业的分支机构分

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篇三 :地方税收征管形势分析与审计对策

地方税收征管形势分析与审计对策

多年来,随着国家税收政策的不断调整和完善,各级地方政府服务企业的力度不断加大,财政收入明显增加,年度税收收入同比增长的势头明显。但审计发现,国家税赋减负政策与地方税收征管逐年增长的总体矛盾突出,应引起各级政府的重视和审计机关的关注。

一、地方税收征管中面临的不利因素

(一)结构性调整和税收政策调整造成税收减少。为鼓励高新技术企业做强做大,扶持小微企业渡过创业成长期,国家税收政策的优惠,造成地方税收增长压力骤增。一是高新技术企业逐年增加,使企业所得税同比下降。企业发展到一定规模和实力时,成为地方税收的纳税大户,企业按照规定申报国家高新技术企业认证,享受各种优惠政策,短期内对地方税收有直接的影响。二是起征点调整和个税扣除标准提高及小微企业认定等政策的出台,使地方税收明显减收。为扶持初创企业和个体经营户,国家给予了一定的优惠辅助政策,让有发展前景的小微型企业和个体户快速成长壮大,扶持规模和扶持期的长短对地方税收有着较大的影响。三是“营改增”政策的调整,使地方税收减少。国家实施“营改增”政策后有利于企业的长远发展,对地方税收有着较大影响。

(二)国家产业政策调整和企业转型造成税收减少。为实现对自然资源精细开发,促成房地产企业健康增长,国家强化了环保监察和抑制房价的各项措施,造成地方税收下滑明显。一是资源开采型企业税收降幅明显。由于受资源储量和开采条件等因素的限制,加之开采企业近二十年的过度开发,资源逐步枯竭,开采难度和风险增大,企业利润大幅下滑,造成地方税收逐年减少;二是环境保护力度加大对企业税收降幅明显。随着国家强力实施环保节能降耗政策,并将其纳入各级政府的考核内容,迫使排污企业购置治污设备治理污染源,实现达标排放,部分消耗了企业的粗放盈利,对地方税收形成一定的影响;三是房地产市场疲软造成企业税收下滑明显。由于房地产行业的各项税收占地方税收的比重较大,加之近几年国家对房地产市场的调控,房地产企业的利润空间有所压缩。尽管税务机关加大了对房地产企业的税务检查力度,仍无法遏制税费下滑的势头。

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篇四 :信息化征管模式下的税收审计

信息化征管模式下的税收审计

【摘 要】本文在税收新政策下,指出实体审计软件的重要性:信息化下的税收审计应该充分依托计算机网络,利用计算机辅助审计程序促进审计工作走向规范化和效率化。文章共分为四部分:从国内外先进研究出发,第一方面指出实体审计软件能迅速投入使用,并通过CTAIS和税务稽查查账系统两个实体软件给予证明;第二方面指出实体审计软件难以落地,并分析和建议。

【关键词】 税收审计;税收征管;计算机辅助审计

i

Tax audit in the information collection mode

Abstract: This paper discusses the tax audit information collection mode, the main point is: under tax audit information should fully rely on computer networks, the use of computer-assisted audit program to standardize and facilitate the audit work efficiency. The article is divided into four parts: First Review of the research achievements at home and abroad, leads to views of this article; secondly pointed out that under the new situation in the necessity and feasibility of computer-assisted tax audits; re-analyzed the current computer-assisted audit for tax faced barriers; Finally, computer-assisted tax audit in the moment of granting the countermeasures and suggestions.

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篇五 :我县地方税收征管情况的专项审计调查2

我县地方税收征收和管理的专项审计调查

新宁县地方税务局在县委、县政府和市地方税务局的正确领导下,坚持一手抓文明建设,一手抓组织收入,始终把文明建设融入组织税收收入中,使两者相得益彰,互为促进,全面贯彻落实市局和县委县政府的各项工作部署和要求,较好地实现了“带好队、收好税、执好法、服好务”的地税工作目标,为我县经济发展和社会进步作出了较大贡献。20xx年,在县委县政府的大力支持和关心下,顺利通过了省级文明单位验收。

一、突出重点抓收入,工作取得好成绩

20xx年,在我县经济和税收形势向好的基础上,新宁县地方税务局通过不断强化内部管理,严格征管措施,堵漏挖潜促增收,致力强化均衡和库,较好地完成了地方税收收入任务。全年组织完成税费收入11241.35万元,其中:中央级收入1279.65万元、省级收入1325.57万元、市州级收入86.34万元、县级收入8549.79万元。在实际完成税费收入11241.35万元中,其中税收收入10544.55万元。税费收入为去年同比的137.6%,完成省分税收收入为去年同比的135.1%,增幅增量均创历史新高。税费总量迈上历史性新台阶。

(一)优化城区征管力量配臵,征管质量、效益明显提升。为推进税收工作的有效开展,新宁县地方税务局针对全县税源逐步向城区集中,而城区税收管理力量相对薄弱这一问题,对 1

基层机构和人员进行了整合,进一步充实加强了城区税收征管力量,明确各分局征管责任和工作重点。主要是进行了管辖区域调整,将原来一分局管辖的城区个体税收及三个乡镇的税收管理和人员划归二分局,二分局集中力量狠抓城区个体税收秩序整顿,一分局集中力量抓好城区企业及建安、房地产税收管理。一年来的实践证明,此举取得了很好的成效,进一步调动了征管人员的工作积极性,房地产、企业及个体税收的管理力度得到加强。

(二)狠抓责任追究落实,征管基础进一步夯实。新宁县地方税务局制订和完善了相关制度,重点加大了对征管质量的跟踪检查力度,通过强化问责促进征管工作的落实,该局机关成立了信息数据分析小组,按月对全局申报入库情况进行分析比对,就各分局各税管员管理情况每月进行通报,每季进行实地抽查,并实行工作绩效与奖励直接挂勾,把奖励的重点倾向征管,按季考核税管员工作绩效,奖优罚劣。20xx年,在县城开展了声势浩大的税收征管质量检查,并依法对16户纳税人采取强制执行措施,达到了震慑偷、逃、欠税行为的效果和目的,全年清理漏征漏管户260户、清查个体欠税户165户、入库税款160多万元。

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篇六 :关于建筑业税收征管中存在问题的调研报告2

关于建筑业税收征管中存在问题的调研报告 随着经济社会发展和城市化进程的加快,房地产大量开发,城镇大规模拆迁、改造,道路设施等公共基础建设投入不断增大,建筑施工业逐渐成为一个重要的产业。但由于建筑业具有建筑项目生产周期长、内部管理规范化程度不一、工程项目流动分散、从业人员众多等特点,以及建筑行业在收入、成本结转的特殊性,如何强化对建筑业的税收征管,是摆在当前地税部门的一个重要课题。

一、建筑业税收在我局的征收情况

随着建筑业行业的发展,建筑安装行业已经成为地方税收的一个主要增长点,截止20xx年12月31日,入库建筑业营业税为12231.9万元、企业所得税1721.3万元、个人所得税1760万元、城市维护建设税860万元,印花税148.6万元,教育费附加368.5万元,合计17090.3万元。

二、建筑业的工程项目结算流程

施工方向建设方提出工程进度结算申请,双方及监理方至工程现场经建设方工程师当场逐项审核确认(最快在一周内确认结束),现场确认后由造价师对工程结算项目造价进行审核确认(最快一周内审核结束),确认后建设方财务部门进入上级集团公司(或主管部门)网上结算系统进行核批工程结算(整个核批流程最快一个月办结),核批后集团(或主管部门)根据资金安排情况向建设方拨付工程款,施工方再开具#5@p向建设方财务部门申请结算工程款,建设方在收到

施工方结算申请后根据其资金安排情况,采用全部、部分或延后方式向施工方拨付工程结算资金。

三、建筑业税收征管中仍存在的问题和难点

案例一:

Xxx建设工程有限公司是我市一家规模较大、财务核算比较规范的从事房屋建筑工程施工总承包、市政公用工程总承包、建筑装修装饰工程专业承包的民营企业。

近年来,该公司主要承建zzz桂园项目和少量政府项目。近年签约情况:

zzz一期项目,合同金额: 18506.9万元 ,开工起始时间:20xx年,竣工时间:20xx年4月1日。

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篇七 :税务审计

税务审计

基本概述

税务审计(Tax Audit)是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务稽查和处理工作的总称。是对税收征纳活动的正确性、合理性和有效性进行审查、监督和评价。是国家财政收支审计的重要组成分,在现代各国审计制度中居于重要地位。税务审计按被审单位的性质,分为征税审计和纳税审计两个方面。

主要作用

在企业面临税务稽查、并购交易、变更或者注销税务登记??等问题时,以下问题会引起管理层的关注:以往的税务处理方式有无错误?是否合法?有没有税务风险?如何规避以往错误税务处理事项造成的风险等等。

如果企业正面临此类问题,我们可以对企业以往的税务账项处理情况进行全面的合法性审计,查错防漏,并提出补救方案,避免客户被处以税务处罚或承担刑事责任的风险。

审计对象

税务审计不仅仅局限于税务部门自身的征管会计资料的审计,还要对纳税单位进行延伸审计。如何选择税务延伸审计对象,是做好税务审计工作的关键。

税务审计 1.依据当年颁布的税收政策,分析税收增、短收因素来确定税务审计延伸对象。在审计中,依据近年来新颁布的一些税收政策进行归纳、挑选,针对在执行中不到位的部门单位进行延伸审计审查。主要审计税务部门对国家新颁布的税收政策的具体落实情况,有无政策不到位或税收征管环节中存在漏征税款的问题。

2.依据税务部门提供的企业欠税大户的明细,来确定延伸审计单位。在审计中,首先要求税务部门提供欠税企业明细,并将其进行分类排队,将欠税额度大的企业确定为需要延伸审计的重点。通过对这些欠税大户进行欠税原因的剖析,确定企业所欠税金的真实性、合法性。在实际延伸审计中,重点侧重于以下几个方面:一是核实欠税企业年末欠缴税款数额与税务部门提供的欠税数额是否一致,是否存在税务部门与欠税企业两家隐瞒税源、少报欠税的问题。二是将欠税企业年末存款余额与所欠税款比较,分析并确定税务部门有无违反法律法规,擅自停征、缓征税款的问题。分三种情况进行认定:

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篇八 :预算执行率及其他支出审计报告

Xxx关于XX省20xx年度省级预算执行和其他财政收支审计情况的

公告

根据《中华人民共和国审计法》和《xx省省级预算审查监督条例》的规定,省审计厅组织开展了20xx年度省级预算执行和其他财政收支情况审计。现将审计情况公告如下:

本次审计围绕促进国家宏观调控政策贯彻落实,推动深化改革,提高财政资金使用绩效,主要审计了省财政厅、省地税局、省国库具体组织预算执行情况,省发展改革委参与基本建设等预算资金分配管理情况,以及省民政厅、省交通运输厅、省国土资源厅、省农业厅等18个省直部门单位的预算执行和其他财政收支情况;还对城镇保障性安居工程、大型灌区续建配套与节水改造工程、体育彩票公益金、海域使用金及6户省管企业进行了专项审计或审计调查。审计中注重发挥建设性作用,积极督促整改,促进被审计单位及时建立完善制度,规范财政财务管理,取得良好成效。审计结果表明,20xx年省级预算执行情况是好的。各级各部门认真贯彻党的十八大和省第十次党代会精神,深入落实科学发展观,紧紧围绕主题主线,认真落实宏观调控政策,积极转方式、调结构,全省经济呈现稳中有进的良好态势。财政收支实现较快增长,结构进一步优化,有力促进了国民经济和社会事业健康协调发展。

一、省级预算管理审计情况

20xx年,省财政厅不断规范预算管理,年初预算到位率明显提高;加强财政支出管理,前11个月省级支出进度达到90.6%,比上

年同期提高3.5个百分点;继续推进财政改革,选择旅游发展专项资金等15项资金开展绩效评价试点,为全面实施预算绩效管理奠定了基础。省发展改革委进一步加强投资计划和资金分配管理,年初预算内基本建设投资计划批复率达到77%;积极建立完善专项资金管理制度,资金分配的时效性有所提高。审计发现的主要问题是:

(一)审核批复部门预算不够严格。20xx年省财政厅批复的年初部门预算中,有103个部门单位应编未编会议费支出预算,36个单位应编未编公务接待支出预算,35个单位应编未编公务用车支出预算,279个部门单位应实行政府采购的支出7.38亿元未编报政府采购预算。

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