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审计所需资料清单

一、公司基本情况资料

1．营业执照副本及复印件；

2．公司章程复印件；

3．公司基本情况简介

4．企业法人代码登记证；

5．国、地税税务登记证副本复印件；

6．企业业务资质证书及荣誉证书；

7．企业国有资产产权登记证；

8．企业生产工艺流程图；

9．组织机构设置及职责分工资料、分支机构及外设办事处基本情况表；

10．企业在银行和非银行金融机构设立的全部账户清单（包括开户行名称、开户单位、账号、账户性质、开户许可证等）；

二、年度财务相关资料(如果被审计单位使用财务软件，要求被审计单位配合使用审计软件导入审计所属的财务数据，含审计年度，审计年度上一年，审计年度下一年)

1．年度财务决算报表（含相关附表）及会计报表附注（电子版也要）；

2．年度总账、明细账及日记账、到末级明细（含核算项目）的年度科目余额表(含本年发生额)、会计凭证等会计资料；

3．全部银行账户12月31日，对账单及余额调节表、下一年1月初最早三份银行存款记账凭证复印件.；现金盘点表。(如果某个银行账户金额较小,可只提供对账单及余额调节表)，有定期存款的要求提供定期存款开户证实书。(包括下属各报账单位）。

4．应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等往来账项明细表（包括单位名称、联系电话、传真号、通信地址、账龄分析（1年以下、1—2年、2—3年、3年以上分别列出）、欠款原因、金额、以excel形式提供）。

坏账准备计提政策及当年度坏账计提、核销情况。

5．年末存货盘点表

存货减值准备计提政策，以及当年度存货减值计提情况

12月末及下一年1月初各三份入库单、出货单

6．年度大额的销售、资产交易协议、合同（与应收账款，预付账款，应付账款，预收账款有关）。

7．应收票据明细表（包括欠款单位、交易合同、起止日期、利率等内容）；

8．长期股权投资的投资协议、被投资单位营业执照副本复印件、章程、验资报告、年度会计报表及审计报告、被投资单位生产经营情况说明；

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对国有企业年报审计中存在的问题

国有委托社会中介机构审计，财政部门再对社会中介机构审计过的国有企业年报进行抽审的办法。这一办法有利于发挥财政对经济发展的宏观调控作用；有利于促进国有企业现代制度的建立，使之尽快适应市场经济发展的要求；有利于发挥社会中介机构社会经济警察的作用，进一步提高会计信息质量。但我们从社会中介机构审计中央国有企业年报抽审中发现，国有企业年报审计尚存在许多问题，应予以重视。

存在问题社会中介机构在对国有企业年报审计中主要存在以下问题：

1 . 缺乏应有的职业谨慎态度，不按规定程序实施审计、出具审计报告等。

我 国的独立审计准则要求，注册会计师从事审计业务必须保持应有的职业谨慎态度，但有些社会中介机构和注册会计师对待国有企业的年报审计较为随意。这主要体现 在以下几个方面：第一，承接年报审计业务前，未认真地了解被审计单位基本情况，也未对审计风险作出初步的评价；第二，审计中往往不太实施符合性测试程序， 对企业内部控制制度和行业的特殊政策缺乏了解和研究；第三，审计抽样所选样本不具代表性；第四，审计证据的可靠性和适当性不够，有的甚至仅以被审计单位管 理当局的声明书来替代审计程序。

2 . 对国有企业年报的合法性关注不够。

社会中介机构对年报审计的目 的是对被审计单位的会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。但我们发现，社会中介机构审计过的会计报表，不合法性问题依然存在，且 有的还相当突出。如抽审中发现被审计单位存在的劳务等收入不计营业收入、支付的费用直接冲减营业收入、变换手法将上级主管部门摊派的款项挤列成本费用、应 缴国家税金挂账不缴，时间久了转列其他科目偷税等违反国家统一财务会计税收制度、法规的问题。违法问题有些是审计人员因政策水平、审计能力等过失未能被发 现，有些则是查出后，出于某种原因，审计人员没有按规定提请被审计单位调整或在审计报告中揭示。

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对国有企业审计的几点思考

近年来，注册会计师对上市公司审计的丑闻时有所闻，而对国有企业审计尚未爆发诸如银广夏那样的严重事件，这并不能说明对国有企业的审计就不存在问题？事实上，情况并非如此。目前，注册会计师对国有企业审计存在的主要问题：一是有些注册会计师在实施现场审计时，只注重财务报表和财务数据审核验证，而对企业的经营管理流程了解不够，短时间内很难发现被审计单位存在的会计错弊、财务欺诈，或发现后未予以纠正、披露；二是少数注册会计师满足被审计单位提出的不合理要求，出具结果不同的多份审计报告；三是个别注册会计师与被审计单位恶意串通，出具严重失实的审计报告。这些问题说明注册会计师对国有企业的审计未尽勤勉 之责，对强化国有企业管理未能发挥应有的作用。

一、对国有企业审计产生问题的主要原因

1、注册会计师缺乏对国有企业审计的风险意识。受传统审计模式的影响，在会计师事务所的负责人和注册会计师的观念中，一般都认为审计上市公司的风险大，审计国有企业的风险小，因而在审计国有企业中自觉或不自觉地放松了对审计质量的要求。

2、会计师事务所为赢得客户，采用低价审计费用的竞争策略。在低价审计费收入的情况下，会计师事务所为了保证理想的利润空间，只有采取减少审计人员、简化审计程序、缩短现场审计时间等手段，致使审计工作质量无法得到保证。

3、缺乏职业道德和法律意识。有些被审计单位为了达到不正常的目的，采用以物质利益为诱饵的手法，要求会计师事务所或注册会计师出具不实的审计报告。会计师事务所或注册会计师在物质利益的诱惑下臵职业道德和法律法规而不顾，按照被审计单位的不合理要求，甚至与被审计单位串通出具严重失实的审计报告。

4、审计人员的业务素质不能保证审计工作的质量。会计师事务所为了降低成本，在审计业务量不稳定、低审计风险意识的情况下，不配备足够的高素质审计人员，而是根据审计业务量的需求临时招聘审计人员来满足审计业务的需要，这些人员在实施项目审计也未经过必要的集中训练，如招聘实习的大学生、在人才市场急于求职的人员等。其结果是会计师事务所的人工成本降低、审计业务质量确降低了。

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关于国有企业审计的几点思考

王卉

（南京理工大学泰州科技学院2008级 会计3 班 225300 ）

指导教师：张洪珍

1 引言

目前，随着社会经济的发展，社会主义市场经济的逐步完善，国家审计监督对市场经济运行的宏观调控作用也越来越明显。一方面，审计机关通过对经济管理部门、各级政府及企事业组织的审计，促使了这些单位对有关法律法规制度的遵守，保障了国民经济宏观调控措施的落实;另一方面，审计机关通过对被审计单位财务收支的真实、合法和效益的审计，找出带普遍性、倾向性的问题，及时向各级政府和有关部门报告经济运行状况，反馈相关信息，事实上起到了评估宏观调控措施，校正和完善宏观决策的作用。

2 国有企业的相关概念

2．1国有资产及国有企业的概念

国有资产是指以国家为出资者而形成的、并在法律上得以确认的公有资产，它既可以实物(物品、货币等)的形式存在，也可以权益(产权)形式存在。国有资产通常可以分为3类:资源性国有资产、经营性国有资产和非经营性国有资产。本文讨论的国有资产主要指由国家投入到经营性企业中的国有资产。

所谓国有企业，很难进行明确定义，一般可以认为其是政府凭借占有的国有资产使用权，加以控制和管理的经济组织，该经济组织收入主要通过出售产品或提供服务所得，而非依靠政府财政预算拨款。可见，国有企业定义包含_5个要素:第一，国有企业首先是一个经济组织或生产实体;第二，国有企业是政府所有的企业，其使用权全部或大部分归国家所有;第二，国有企业是受国家控制的企业，国家凭借国有资产所有权，可以通过各种手段对其进行干预;第四，国有企 I

业的收入来源主要借助十市场交易行为;第五，国有企业能够体现政府的意志或意图。国有企业是上述5个要素组合的结果。

本文讨论的国有企业，是一般意义上的国有企业。国有或国有控股银行、保险公司等金融企业，因其监督管理有一定的特殊性，不在本文讨论的范围之内。此外，除特别强调外，本文不严格按股权关系区分国有独资企业和国有控股企业，其原因是虽然《审计法》对上述两类企业的审计权限规定并不相同，但只要国家审计机关按有关规定将其列入审计计划后，二者的审计并无本质区别。

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中国内部审计协会国有企业内部审计发展报告

前言

国有企业内部审计在我国内部审计工作中处于主导地位，其工作水平和发挥的作用，反映了我国内部审计的总体水平和发展趋势。近年来，国有企业在推进内部审计转型与发展中，发挥着领跑者的作用。为了总结和推广国有企业内部审计工作经验，引领和推动我国内部审计的全面转型与发展，中国内部审计协会以调查问卷、召开座谈会和深入单位调研等方式，对各级国有资产监督管理委员会履行出资人职责的企业和烟草企业内部审计情况进行了普查和调研。在对普查数据和调研情况进行汇总整理、归纳提炼、理性分析的基础上，写出了《国有企业内部审计发展报告》。报告分法律环境、基础建设、业务发展、主要问题、意见和建议及职业化建设六个部分。希望各级政府和各级审计机关、内部审计（师）协会、广大内部审计工作者以及社会各界，通过这一报告全面了解我国国有企业内部审计发展状况，进一步关心和支持国有企业内部审计工作，加快推进国有企业内部审计转型与发展。

第一部分 法律环境

一、我国法律法规和规章

（一）法律法规。19xx年12月国家颁布的《中华人民共和国宪法》，确定在我国实行审计监督制度。19xx年8月国务院批转审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，明确了建立内部审计的范围和内部审计与审计机关之间的关系。19xx年8月《国务院关于审计工作的暂行规定》，确定国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企业事业组织，应当建立内部审计监督制度。19xx年11月国务院发布《中华人民共和国审计条例》，对内部审计机构的设置、职能、任务和领导关系作了明确具体的规定。19xx年8月国家颁布《中华人民共和国审计法》，规定国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，这是新中国成立后第一次以法律的形式确立内部审计制度。20xx年2月修订的《中华人民共和国审计法》规定，依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。《会计法》第二十七条第四款规定“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”进一步提升了内部审计的法律地位，为推进内部审计实现法制化提供了法律保障。

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国有企业内部审计制度

1 总则

1.1 为了规范公司内部审计工作，加强现代企业制度建设，根据《中华人民共和国审计法》和国家审计署《关于内部审计工作的规定》，结合公司具体情况，特制定本制度。

1.2 内部审计是一项独立、客观的咨询活动，以增加价值、促进公司经营为基本指导思想，通过系统化、规范化的方法，评价和提高公司风险管理控制和管理过程的效果，帮助完成其目标，通过内部审计师建立的执业工作机构促进专业技能并发挥其优点。

1.3 凡公司及其全资、控股子公司均应按照本制度规定，接受内部审计监督。 2 目标与范围

2.1 内部审计工作是在本公司内部建立的一种独立评价职能，目的是对公司经营活动进行审查和评价，协助公司领导成员有效的履行职责，完成公司经营目标。

2.2 内部审计工作的范围应包括对公司的内部控制系统的合适程度和有效性及其在完成指定的责任过程中的工作效果所进行的审查和评价。

2.2.1 内部审计应审查财务和经营资料的可靠程度和完整性。

2.2.2 审查公司用于保证完成经营目标而制定的政策、计划、程序、法律和规定所建立的系统，并且应确定是否遵守。

2.2.3 审查保护资产的方法，核实资产是否真实存在。

2.2.4 评价使用资源的经济性和有效性。

2.2.5 审查经营或项目以确保其成果与所确定的目标相一致，并确定经营或项目是否按计划进行。

2.3 对全资、控股子公司的经济效益审计(年度审计每年进行一次，半年进行监督检查)。

2.4 经济责任审计包括对中层干部(正职)进行离任审计。

2.5 对与境内外经济组织举办的合资、合作经营企业或合作项目合同执行情况审计；对投入资金、财产的经营状况及其效益审计。

2.6 对公司直属具有财务、金融、经济活动的职能部门进行年度经济责任制承包指标审计(以审计结果为考核依据)。

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3 审计机构的职责和权限

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