审计报告

——关于我国上市公司20xx年审计报告类型统计分析及具体分析

学院：经济管理学院

班级：084102

组长：郭广慧

组员：李林璋 柳彬 冯可恒

李娜 孙嘉悉 施丹宁 陈苏娇

类型一：标准无保留意见审计报告

审计报告

毕马威华振审字第1300001 号

万科企业股份有限公司全体股东:

我们审计了后附的万科企业股份有限公司 (以下简称 “贵公司” ) 财务报表，包括2012 年12 月31 日的合并资产负债表和资产负债表，2012 年度的合并利润表和利润表、合并现金流量表和现金流量表、合并股东权益变动表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括: (1) 按照中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列

报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司2012 年12 月31 日的合并财务状况和财务状况以及2012 年度的合并经营成果和经营成果及合并现金流量和现金流量。

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一、标准审计报告的参考格式

审 计 报 告

公司全体股东：

我们审计了后附的 公司财务报表，包括 年12月31日的资产负债表， 年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为， 公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了 公司 年 月 日的财务状况以及 年度的经营成果和现金流量。

有限公司 中国注册会计师：

中国注册会计师：

报告日期： 年 月 日

二、非标准审计报告的参考格式

1．带强调事项段的无保留意见的审计报告——可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性且财务报表附注已充分披露。

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如何阅读和识别审计报告

星魂剑客

一、 审计报告的概念

审计报告，是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。是注册会计师审计工作的最终成果，具有法定证明效力，同时注册会计师对其也承担相应的法律责任。

二、 审计报告的组成

审计报告由正文、被审计单位会计报表组成。其中被审计单位会计报表至少应包含资产负债表、利润表、现金流量表以及会计报表附注。

三、 审计报告正文的格式和内容

1. 标题：统一规范为“审计报告”。

2. 收件人：注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。

3. 范围段：应当说明下列内容，已审计会计报表的名称、日期或涵盖的期间；会计责任与审计责任，即：会计报表的编制是被审计单位管理当局的责任，注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对会计报表发表意见；审计依据，即“中国注册会计师独立

审计准则”；已实施的主要审计程序。

4. 意见段：应当说明下列内容：会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其它有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、现金流量情况；会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。

当注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在范围段和意见段之间增加说明段，清楚的说明所持意见的理由，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度。 当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如果认为必要，可以在意见段之后，增加对意见段的说明。

说明段与意见段应成为我们重点关注的部分，反映了注册会计师对报告质量的总体评价。

5. 注册会计师的签名及印章；

6. 注册会计事务所的名称、地址及盖章；

7. 报告日期：审计报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的日期。审计报告日期一般不应早于被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期。

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新三板挂牌企业审计报告初稿审核 (2015-05-12 11:34:27)转载▼

标签： 杂谈

一、公司基本情况

重点关注公司历史沿革部分历次股权变动情况、重大事项日期与说明书、法律意见书的日期是否一致。

二、重要会计政策和会计估计

1、合并报表的编报范围及其变化情况。重点关注是否符合实质重于形式原则的要求，不能仅看持股比例。对于报告期内新增的子公司，要披露合并日或者购买日。

2、应收款项，按单项金额重大计提的标准，各年限计提比例是否符合稳健性原则要求。单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确定依据、计提方法。

3、固定资产折旧年限、无形资产摊销年限是否符合税法相关要求，特别是公司土地使用权为租赁取得时折旧年限是否正确，无形资产摊销年限是否超过法定年限或者剩余使用年限。

4、存货、固定资产、无形资产、生物资产等资产分类情况与附注中报表项目注释是否一致，生物资产郁闭期的确定；各项资产减值准备计提方法是否披露。

5、重点关注收入确认方法是否与公司业务模式相匹配，是否符合会计准则的要求，是否披露公司具体业务收入的确认方法。

6、报告期内公司会计政策的选择和运用、会计估计的运用是否存在重大变化，如有变化需说明；报告期内是否存在重大会计差错。

三、报表项目注释

（一）资产类

1、货币资金

关注企业货币资金余额是否异常偏高或者偏低，货币资金中是否有外币和其他货币资金，其他货币资金是否有不能随时用于变现（例如被冻结的资金），如有编制现金流量表时是否剔除，进而关注货币资金的余额，期初期末变动情况与现金流量表中相关项目是否一致。

2、应收账款

关注应收账款是否按会计政策分类列示、按账龄列示，坏账准备计提是否充分，计算复核各期计提金额是否与会计政策一致；应收账款账龄勾稽关系是否正确（例如本期末3-4年的应收账款是否高于上期末2-3年的应收账款）。

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专项审计报告（模版）

                                     广州注协报备号码：***************

（要求专项审计报告应当报注册会计师协会备案，取得报备号码）

XX担保公司：

我们接受委托，审计了后附的XX公司截至X年X月X日的专项审计事项说明。

————————（以下内容略）

              中国注册会计师：

XXX会计师事务所有限公司

                                     中国注册会计师：

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审计报告

一、单选题

1．注册会计师通过签署审计报告履行审计责任。以下对审计报告作用的判断不恰当的是

( )。

A．由于注册会计师对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见能够得到社会各界的普遍认可，因此，审计报告具有鉴证作用

B．注册会计师通过审计，可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度

C．通过审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序，是否以审计工作底稿为依据发表审计意见，发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致，审计工作的质量是否符合要求

D．审计报告能够在一定程度上直接降低被审计单位的财产所有者、债权人、股东等利害关系人的投资风险，从而发挥审计报告的保护作用

正确答案：D

解题思路：选项D不恰当。注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见，从而提高提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度，但不能直接降低各利害关系人的投资风险。

2．如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准无保留意见的审计报告，后任注册会计师G在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是( )。

A．相关事项的错报金额和性质强弱

B．前任确定的财务报表重要性水平

C．相关事项是否影响本期财务报表

D．后任所出具报告的具体意见类型

正确答案：C 解题思路：选项C具体体现了注册会计师审计期初余额的基本立场，即始终以是否影响本期为出发点。

3．审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件。以下对审计报告的特征的理解中，不恰当的是( )。

A．注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告

B．注册会计师应当以书面形式出具审计报告

C．注册会计师在合理保证财务报表不存在重大错报的情况下才能出具审计报告

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审计报告复核方法163条

本人在深圳鹏城会计师事务所工作2年，在北京兴华工作2年，目前在证券公司从事新三板投行工作，在此基础上，总结了审计报告复核的具体事项，希望对同行们有所帮助。

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