华北水利水电学院审计处

审计报告

20##年第01号

被审计单位：华北水利水电学院校办产业管理处

  审  计  项  目 ： 20##－20##年度经济合同的审计

关于对校办产业管理处

20##－20##年度经济合同的审计报告

学院：

为促进学院经济合同管理工作的制度化、规范化，防范经济风险，根据学院20##年度审计计划的安排和审计通知书〔2004〕第1号要求，审计处组成审计组于20##年5月12日至5月28日，对校办产业管理处2002－20##年度（包括在以前年度签订但在2002－20##年度完成的经济合同）合同签订及执行情况进行了送达审计。在审计过程中，审计组得到了校办产业管理处等相关职能部门的积极配合和支持。现将审计情况报告如下：

一、概况

我院现有校办产业8个，分别是：华北水电学院监理中心、河南华水勘察设计有限公司、河南华水机械施工基础处理公司、华北水电学院培训中心（江河宾馆）、河南科华工程咨询有限公司、水利出版社郑州发行站（大禹科技书店）、华北水电学院轻型印刷厂、华丰岩土工程公司。企业依托学院学科优势，发展特色产业，经过十几年的艰苦努力，目前已在工程监理、监理培训、勘察设计、地基基础施工处理等方面在同行业中享有较高的知名度和影响。2002－20##年度累计上缴学院收入290.8万元，有力地支持了学院教育事业的发展。

二、审计中发现的问题

1、江河宾馆（培训中心）签订的承包经营合同与招标公告不符。审计发现，《江河宾馆承包经营合同》中规定“江河宾馆每年向学院上缴85万元”，未能反映出招标公告中第五条即“根据现有条件，应聘人自己测算上缴指标，年递增率按5％，分年度上缴”的要求。对于上述承包形式的变更，没有当时招标委员会的书面认可及其他任何形式的证明；

2、部分企业未按合同规定时间足额上缴指标，审计发现，《基础处理公司承包经营协议书》规定“20##年12月31日前交6万元”，《江河宾馆承包经营合同》规定：每年6月30日、12月31日之前两次上缴，每年85万元，截至审计结束之日，基础公司未按时上缴指标，江河宾馆上缴63.24万元（不含装修引资返还款8万元）；

…… …… 余下全文

关于采购合同的内部审计报告

一、引言：

按照公司20xx年度内部审计的计划安排，审计室对公司采购合同的签署、审批、履行等主要业务环节的内部控制情况进行审查，审计过程中我们实施了合适的、必要的审计程序，按照既定的审计方案，结合其实际情况，对20xx年1月1 日－2011 年8月31日 期间的重大采购合同进行了审计。

二、审计方式说明：

抽取固定资产、原主料、办公用品的采购合同各2份，检查其起草、审核、管理层审批、档案管理等工作流程是否符合公司要求。审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查。

三、审计发现与建议：

审计发现：20xx年1月购入的文件柜等办公用品，供应商为成都市青羊区亚华仪表配件厂，所属期为20xx年订单，生管部门未对订单档案进行整理归档。

建议：于20xx年1月份起制定的办公用品订单，整理后按顺序编号，并建档，以便于核查。

四、审计总结：

本次审计方案得到了各相关部门的大力支持和配合。

1、检查所抽取合同内容的合理性：

（1）对所抽取的固定资产、原主料、办公用品的采购合同，进行内容上的审查，发现采购合同的起草、审核以及审批都有权限范围内的签字盖

章，格式合同的版本与公司要求基本相符。

（2）对所抽取的采购合同的主要条款进行审查，各类条款约定都基于公平公正的原则，且同时维护了公司利益，不存在差异情况。

2、检查合同的实际执行情况：

（1）根据公司业务进展情况，经审计，合同中采购、验收等环节都得以较好的执行。

（2）采购合同付款台账，基本做到了清晰完整，不存在超出合同约定的款项支付和未经审核的合同。

3、检查合同存档情况：

（1）合同保管按照公司要求，按顺序进行了编号，便于核查。

综上所述，对于采购合同的管理，具有较为完备的规范流程，合同的签署、审批、履行等完全符合公司对于合同管理的规定要求。对供应商评价、付款审批等环节的实务操作有适当控制，采购部门相关岗位工作人员对采购管理流程和岗位职责都较为熟悉。

…… …… 余下全文

合同审计的具体方法

(一)合同签订前的审计

合同签订前的审计是指当事人就相关事项协商达成一致，合同条款也已基本确定，但双方尚未签字前所进行的审计。合同签订前的审计是合同审计的重点和关键，因为合同一经双方签字即具有法律效力，合同签订过程中的任何失误，在实质上就已经给企业造成了损失(企业形象、信誉方面的损失，甚至是经济方面的损失)。故对于企业重要的合同，内部审计部门应当在项目立项时就开始介入，既便于了解整个过程的来龙去脉，又为后续审计打下基础。

1、审计目标：

①确保合同符合企业生产经营活动或者其境外活动的需要；

②确保合同的条款完整，意思表达清楚准确；

③确保合同合法合规合理，避免经济纠纷，预防经营风险。

2、应索取的资料：

①对方的《企业法人营业执照》和《企业法人代码证》的复印件；

②对方单位相应的资格证书或者等级证书的复印件；

③对方单位签约代理人的本人身份证和授权委托证书；

④对方当事人开户银行账号、资信和履约能力的证明材料；

⑤选择对方签订合同的理由的书面报告(包括采购类合同的比价采购的书面证明、业务部门到对方实地考察情况等)；

⑥合同拟制稿。

3、审查的主要内容：

①合同的必要性。包括：明确合同项目的内容，审查合同是否符合企业经营方针、政策的要求，履行该合同能否给企业带来预期利益；审查企业现有资源是否可以满足其需要；是否已列人企业生产经营计划、投资计划或者其他计划，且符合该计划的要求；是否已安排了相应的财务预算。重大合同应有可行性分析报告并经评审确认；

②审查合同内容的合法性、合规性和合理性。包括：审查合同是否符合法律法规的规定，是否有违反国家利益或者公共利益；对方的主体资格是否合法，签订合同的当事人是否有签订该合同的权利；对方是否有履行该合同的能力和诚意；选择对方签订合同的理由是否充分； ③审查合同条款和内容是否完整正确，意思和文字表达是否清楚准确。包括：标的名称是否规范；数量和质量表述是否正确；价款和酬金是否明确合理；合同履行的期限、地点和方式是否明确和合理；违反合同的责任是否明确。不同的合同，其条款和内容不完全相同。但根据合同法的规定，合同一般应包括以下条款：当事人的名称或者姓名和住所；标的；数量；质量；价款或报酬；履行的期限、地点和方式；违约责任和解决争议的方法；

…… …… 余下全文

建设工程总承包合同审计

——转载

内部审计具体准则对风险管理审计下的定义是：“风险管理，是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。”根据这一定义，凡是对影响组织目标实现的各种不确定性事项，就应当通过内部审计进行识别与评估，并采取应对措施，减少或消除企业管理、经营之风险。目前，建设工程总承包合同（以下简称总承包）在履行中由于它涉及多个主体，工程单体项目又多，经济活动繁杂，如果管理不善或者当事人不完全履行合同义务或过错行为的发生将存在着风险或潜在的风险。且近年来建设工程总承包合同赔付或索赔事件时有发生，甚至有的企业为此承担了大量民事赔偿责任。有的责任人也因管理失控，致使职务犯罪，受到刑法追究的案例也屡见不鲜。对此，企业风险管理重要方面之一的建设工程总承包合同风险管理，已成为摆在内审面前不可摆脱地一个新课题。为搞好建设工程总承包合同风险管理审计，本人根据内审实践，初探建设工程总承包合同风险管理主要审计内容如下：

一、对合同主体进行识别性审计

建设工程总承包合同主体是指依照合同约定对总承包工程整体或单体工程履行义务享有权利的当事人。一般总承包合同有发包人、总承包人和分包人。根据需要有的总承包合同中发包人和承包人一方为一名或两名当事人，在审计中应对涉及总承包合同当事人主体资格进行识别。

在对主体资格识别审计中，应根据各主体所承担的工程项目，对主体资格的资质等级、信誉等级、财务状况等情况进行审计。在审计中对发包人应识别的情况主要有：发包人单位名称、工程立项批准文号、工程地点、工程内容、资金来源进行审计。对总承包人和分包人应识别的情况主要有：单位名称、资质等级、注册资金、财务状况或融资等情况进行审计。

通过对总承包合同主体审计，以识别主体资格、资质的真实性、

合法性和有关证件的有效性。

二、合同标的、工期审计

总承包合同标的是指当事人权利义务共同指向的东西，一般用数量表示，也有的技术性项目的合同标的还包括技术性能。由于总承包合同建设规模和投资的多变性、标的数量，就必然随着变更的协议而变更。因此，审计人员应将与合同标的相关的合同文件加以收集整理，通过鉴证、计算，予以确认。

…… …… 余下全文

工程造价审计业务委托书

甲方：********有限责任公司（以下简称甲方） 乙方：*****建设咨询事务所（以下简称乙方）

依据国家有关法律法规及其它相关规定，甲、乙双方就甲方******工程的咨询服务事项，经充分协商达成以下协议：

一、项目概况：

项目名称： 工程；

建筑面积：约*****平方米；

建设地点：****

总投资：约****万元。

工程内容：桩基、主体、基坑支护、防水、消防、外装修等工程

二、服务内容：

（一）工程全过程跟踪审计服务主要工作内容：

1、对各类施工、采购合同在签订前进行审核，核对招标文件、投标文件与合同的一致性等，并出具书面审核意见。

2、审核建设项目概预算执行情况。

3、根据甲方通知，定期参加召开的工程建设现场例会。

4、参加施工图纸会审与交底，适时对施工现场进行查勘，参加核实有关签证（含变更及隐蔽验收），留取证据，确保计量准确和审核完整真实。对月度工作情况形成《月度工作报告》， 1

并与有关签证（含变更及隐蔽验收）复印件等资料报送*****公司审计部。

5、审核工程建设过程中施工、设备和大宗材料采购合同的执行情况。

6、审核工程计量并出具书面审核意见。

7、施工单位提交月进度产值报表后，在规定时间内及时完成审核工作，并签署按进度付款书面审核意见。

8、配合甲方及施工单位对工程使用的原材料、半成品、成品和设备的质量、价格进行考察并参与确认。

9、参与甲方、监理单位组织的对工程分阶段验收及竣工初验。

10、收集、整理经批准的工程概算书、工程招投标文件、双方合同谈判纪要及签订的工程合同、施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单、隐蔽验收记录等日常资料。

11、审核工程施工过程中发生签证记录的及时性、真实性、有效性、准确性，结算工程的计算方法和计量程序是否符合合同条款的有关规定，计算是否准确。

12、审核变更是否规范、合理，变更费用的计算方法和计量程序是否与合同条款一致。

…… …… 余下全文

审计业务合同书

甲方：

乙方：XXXX会计师事务所有限公司

兹由甲方委托乙方对 年度财务报表进行审计，经双方平等友好协商，达成以下约定：

一、业务范围与审计目标

1、乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《会计制度》编制的年 12月31年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。

2、乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和《 会计制度》的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。

二、甲方的责任与义务

（一）甲方的责任

1、根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。

2、按照企业会计准则和《会计制度》的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；

（3）作出合理的会计估计。

（二）甲方的义务

1、及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在年 月日之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。

2、确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。

3、如果甲方需要对其编制的合并财务报表发表审计意见，则甲方确保：

乙方和为组成部分执行审计的其他会计师事务所的注册会计师（以下简称其他注册会计师）之间的沟通不受任何限制。

组成部分是指甲方的子公司、分部、分公司、合营企业、联营企业等。

…… …… 余下全文

委托审计合同

甲方（委托方）：

乙方（受托方）：

签订时间： 年 月 日

签订地点：

甲方（委托方）： 法定代表人： 住 所 地： 电 话： 传 真： 电子信箱：

通讯地址： 邮政编码： 开户银行： 账 号：

开户银行地址:

乙方（受托方）： 法定代表人： 住 所 地： 电 话： 传 真： 电子信箱： 通讯地址：

邮政编码： 开户银行： 账 号： 开户银行地址:

…… …… 余下全文