经济责任审计分析

一、经济责任审计的主要内容及相关业务报告

（一）经济责任审计的主要内容

1.财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。

2.任职期间资产质量的审计。国有企业普遍存在新官不理旧账的情况，因此必须划分清楚前后任资产质量状况，查实企业的会计信息是否真实地反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间新产生的不良资产情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额及任期内新增不良资产情况，分析企业任期内资产质量变动的原因和任期内不良资产责任划分。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期不良资产损失。

3.任职期间经营成果审计。经营成果是经济责任审计的重要内容，经营成果不实在国有企业中非常普遍。因此，要在财务收支审计与资产质量审计的基础上，审计企业任期内的经营成果的真实性与完整性，同时审核确认企业负责人任期初至任期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用、管理费用等财务定量评价指标。如果企业存在经营成果不实问题，应当根据审计结果对企业相关的会计数据进行调整，并做出调整后新的会计报表，确认任期企业实际业绩利润，企业任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额＋任期消化以前潜亏－任期新增不良资产（扣除因客观因素新增不良资产）。

4.任职期间企业重大经营活动和经营决策审计。应重点关注企业的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的结果等。这是新的经济责任审计强调的重点之一，注重对企业的绩效审计。

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企业年度审计主要用于：办理工商年检、申请银行贷款、公司清算、股东作出经营决策、企业收购、企业重组和兼并等情况。

骆驼客秉持专业之道，尽心尽责的工作态度，以最合理的费用为上千家中小型企业出具年度审计报告，我们严格遵照《审计法》的相关内容，为客户提供审计服务。

■ 审计报告主要内容

企业年度会计报表的填报情况、附注披露信息的真实情况；所属期间的财务状况、经营成果及资金变动情况；企业经济活动中重大影响因素的揭示情况等。

■ 出具审计报告所需材料

1、企业基本资料：

（1）营业执照副本复印件；

（2）公司章程复印件；

（3）组织机构代码证复印件；

（4）外商投资企业批准证书（若有）；

（5）国、地税税务登记证复印件；

（6）最后一次验资报告复印件；

（7）管理当局声明书；

（8）外汇登记证（若有）。

2、财务资料：

（1）本年度会计账簿：总账、现金日记账、银行存款日记账、三栏明细账、多栏明细账、进销存明细账、固定资产明细账、应交税金（增值税）明细账；

（2）本年度记账凭证；

（3）本年度银行对账单及余额调整表；

（4）本年度财务会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）；

（5）财务报表的各项明细表（如往来明细、固定资产清单等）；

（6）本年度企业各税种纳税申报表；

（7）上年度会计报表审计报告；

（8）期末存货盘点表；

（9）现金盘点表；

（10）税收减免政策批文；

（11）已缴纳各项税款的纳税凭证复印件；

（12）借款合同协议、贷款证；

（13）其他重要经营合同、协议复印件（租赁合同、投资协议、供销合同等）；

（14）固定资产、无形资产产权证明文件（如房产证、汽车行驶证、专利证书、设备购置#5@p等）。

说明：以上资料所指复印件的，必须加盖公司公章。

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审计报告基本格式

离任审计开头：根据《经理任期经济责任审计办法》的有关规定，XX年X月X日我们下达了节投审字（X）X号审计通知书，派出审计组，自XX年X月X日至XX年X月X日对X公司总经理X同志进行任期经济责任审计。

本着尊重历史和客观公正的原则，本次审计范围为X年至X年底X离任止，重点审查了公司本部及其所属的1公司、2公司、3公司的会计报表、帐目、凭证及其有关文件、资料。在审计过程中，我们对X任职期间X公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，公司内部控制制度的健全性和有效性进行了审计，实施了抽查会计记录等必要的审计程序。现将审计情况报告如下：

经营管理审计开头：根据《稽核管理制度》及年度审计工作计划，于X月X日下达审计通知书，自X月X日对公司的经营管理、财务收支、内部控制状况进行了就地审计。

一、 公司基本情况

包括资本结构、成立后的发展情况、机构设置情况、从事的主营业务、法人代表、注册资本金等。

以下以财务审计为基准，离任审计可做调整。

二、 报告期公司资产、负债及所有者权益状况

1、列出资产负债表简表，比较3年数据，列出增长率，再进一步分析资产质量及资产负债结构的合理性与稳健性。就表中重大变动的事项及金额或性质重大的事项做明细说明。例如：

（1）资产：

应收帐款：金额及帐龄分析、信用管理制度及催款制度的情况等。结合资产管理比率进行分析。

固定资产的构成、折旧的计提等

长期投资：若有股权投资，应分别各子公司做简要说明（包括其经营情况、控制力度、投资情况、对该公司损益的贡献等）并关注其投资收益率。如果投资状况不佳，应分析具体原因，是否是决策失误或管理不善所造成。

通过资产构成分析该公司资产质量如何，不良资产及虚拟资产的比例的高低。

（2）负债方面：计算负债比率；关注有无已到期仍未偿还的债务；长短期负债的结构是否合理；结合流动比率及速动比率分析短期偿债能力；结合已获利息倍数等指标分析长期偿债能力。

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20 年度报表审计业务档案资料清单

(审计报告基本资料)

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民办非企业单位审计报告基本格式

2Oxx年检审计任务书

一、审计报告格式

在主报告中披露基本情况、审计情况、审计结论及管理建议。

二、审计报告内容：

㈠基本情况

在市民政局注册登记日期、业务主管部门、法定代表人、开办资金、业务范围、住所、举办者、出资者及出资比例、财务管理机构及财务人员、全部开户行名称、帐号及账户是否正常；有许可证的，许可证与《民办非企业单位(法人)登记证书》是否一致，如不一致需说明情况。

㈢审计情况

1、审计截止日该单位资产、负债、净资产、资产负债率等情况。

2、年度财务收支管理情况

①年度收入、支出情况；

收入需按照政府购买服务、政府补助、社会捐赠、自营收入分类分别表述。 公益性支出需单独表述。接受捐赠需要提供相应协议等材料。

②收费及使用票据情况；

③接受、使用境内外捐赠情况，包括捐赠时间、捐赠单位或个人名称、捐赠金额、捐赠用途、捐赠款使用金额及项目完成情况；

④接受政府购买服务、政府补助情况，包括购买服务、补助金额、用途、经费使用金额、未使用金额、项目完成情况及是否按项目规定使用资金情况；

⑤纳税情况，包括纳税税种、纳税金额以及享受减免税政策情况；

⑥民间非营利组织会计制度执行情况；

⑦国有资产、公办学院参与举办民办学院(校)情况

3、学校筹措办学资金的渠道情况：举办者投入的资产与学校的其他资产是否分别登记建账。

4、非营利性的体现，包括盈余是否分红，是否取得合理回报、是否按比例提取发展基金等情况；

5、资产管理情况

①资产依法管理使用情况(有国有资产的列国有资产使用情况)；

②新购固定资产及全部固定资产提取折旧情况；

③对外投资情况。

6、会计报表主要项目明细(以下各项需单独列表格，如有账龄超出一年的需要分别以文字说明原因)

①应收账款明细，包括主要债务人名称、金额、款项性质和用途、账龄等。 ②其他应收款明细，包括主要债务人名称、金额、款项性质和用途、账龄等。 ③长、短期借款明细，包括债权人名称、金额、性质和担保情况。

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经济责任审计述职报告基本要求

一、任期内单位的基本情况

（一）本人任职起止时间；

（二）本单位（部门）机构设置、管理体制及人员构成情况；

（三）本单位（部门）管理、教学、科研及生产经营活动的基本情况。

二、任期内单位的财务管理情况

（一）本人履行经济管理职责的情况；

（二）单位（部门）财务管理制度及内部控制制度的建立与执行情况，财务管理规章制度和内部控制制度是否健全、有效；

（三）单位（部门）财务管理制度及财务收支使用（包括分配标准、比例）等的公开、透明情况。

（四）单位（部门）掌握、管理、使用的各类专项资金是否做到专款专用，有无挤占、挪用等问题。各项收入是否严格按照财务收支两条线规定完全纳入学校财务统一核算。

三、任期内单位的财务状况

（一）本单位（部门）的预算执行情况，部门预算的编制、调整和执行是否符合有关规定，列出任期内各年预算收支项目和金额；

（二）本单位（部门）资金管理情况，是否按规定管理单位（部门）资金，有无乱设银行账户和出租、出借、转让行为及公款私存等问题，现金和支票的管理是否合法、合规；

（三）本单位（部门）设备物资采购情况，工程项目、大型或批量设备、物资采购招标以及各类承包、租赁、出借是否符合有关规定，手续是否完备，有无重大失误和损失；

（四）本单位（部门）固定资产管理、使用情况。是否安全、完整，管理使用和处置是否合法、合规。固定资产总额及增减变化情况，其中在本人任期内单位增加的固定资产总额情况（包括购置审批程序等）；

（五）本单位（部门）对外签订的协议、合同情况，是否合法、合规，是否履行完毕，有无损害学校权益的问题；

（六）每年单位（部门）预算外财务的收入与支出情况，其中：

1、上交学校目标数额及实际上交数额；

2、为改善单位（部门）条件所投入的资金数额；

3、用于职工酬金、劳务、福利奖金的数额；

4、用于其他方面的支出情况。

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经济责任审计述职报告基本要求

一、任期内单位的基本情况（一）本人任职起止时间；（二）本单位（部门）机构设置、管理体制及人员构成情况；（三）本单位（部门）管理、教学、科研及生产经营活动的基本情况。

二、任期内单位的财务管理情况（一）本人履行经济管理职责的情况；（二）单位（部门）财务管理制度及内部控制制度的建立与执行情况，财务管理规章制度和内部控制制度是否健全、有效；（三）单位（部门）财务管理制度及财务收支使用（包括分配标准、比例）等的公开、透明情况。

（四）单位（部门）掌握、管理、使用的各类专项资金是否做到专款专用，有无挤占、挪用等问题。各项收入是否严格按照财务收支两条线规定完全纳入学校财务统一核算。

三、任期内单位的财务状况（一）本单位（部门）的预算执行情况，部门预算的编制、调整和执行是否符合有关规定，列出任期内各年预算收支项目和金额；

（二）本单位（部门）资金管理情况，是否按规定管理单位（部门）资金，有无乱设银行账户和出租、出借、转让行为及公款私存等问题，现金和支票的管理是否合法、合规；（三）本单位（部门）设备物资采购情况，工程项目、大型或批量设备、物资采购招标以及各类承包、租赁、出借是否符合有关规定，手续是否完备，有无重大失误和损失；（四）本单位（部门）固定资产管理、使用情况。是否安全、完整，管理使用和处置是否合法、合规。固定资产总额及增减变化情况，其中在本人任期内单位增加的固定资产总额情况（包括购置审批程序等）；

（五）本单位（部门）对外签订的协议、合同情况，是否合法、合规，是否履行完毕，有无损害学校权益的问题；（六）每年单位（部门）预算外财务的收入与支出情况，其中：

1、上交学校目标数额及实际上交数额；2、为改善单位（部门）条件所投入的资金数额；3、用于职工酬金、劳务、福利奖金的数额；4、用于其他方面的支出情况。

（七）任职期初和任职期末单位（部门）的各种经费的余额数；（八）本单位（部门）的债权债务情况，有无经济纠纷和遗留问题，并说明缘由及处理措施；

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