浙江广播电视大学毕业论文

1.会计监督存在的问题

经过了二十几年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监 督体系逐渐建立，取得了长足的发展，但现阶段也还存在着不足。一 方面会计监督不力，会计工作者往往要无条件的服从管理者的意志， 会计工作根本无法独立行使其监督职能。另一方面会计工作中有些概 念混淆，致使工作开展不利。再者，由于会计监督不力以及概念不清， 因此会计监督的效果不佳。如此循环下去，会计监督的职能将会无止 境的淡化下去。因此强化企业会计监督职能，切实做好会计监督工作 是当务之急。

1.1 单位内部监督体系中存在着不现实的逆向监督

《会计法》用了三条之多强调单位内部监督,其中虽然包括了会 计人员和审计人员对单位负责人的监督,但是会计人员和审计人员不 可能对单位负责人进行监督,因为会计人员和审计人员是受单位负责 人的委托对内部进行监督,是上下级的关系,会计和审计人员随时就有 被解雇的可能。所以,单位内部监督实际上是单位负责人对会计和审 计人员的监督、审计人员对会计人员的监督、会计人员和审计人员对 单位内部部门及经《济业务活动的监督。因此,单位负责人就有可能对 外提供虚假而又“合法”的会计信息,从而也为国家监督和社会监督的 实施带来一定的难度。

1.2 忽视了所有者和债权人的监督

所有者和债权人是企业外部利益最相关的人,他们为了自己的权 益不被侵害,必须要对经营者进行监督。但是,《会计法》中却没作出 相应的规定,再加上现行的会计人员管理体制的弊端以及企业“内部 人控制”等原因,使得其监督权弱化。虽然在《会计法》第四章第三

十 条还作了相关规定,任何单位和个人对违反有关会计法规的单位和个 人有权进行监督,并且受国家法律保护。但是从“有限理性经济人”假设 及其“成本效益”原则考虑,与自己利益不对称的监督是不现实的。在一 些单位中企业管理者为了追求自身利益最大化,指使、授权会计机构, 要求会计人员做假账,伪造会计凭证,办理违法会计事项,从而使得会 计工作受到管制,不能独立行使其监督职能,破坏了正常的会计工作。 比如红光实业上市公司的虚报瞒报,包装上市,坑害了广大社会公众股 东的利益,究其原因主要一些执法人员素质不高、法制观念淡薄、主 观随意性过大,更有少数执法人员私心太重,一旦得利,便放弃原则,“大 问题也可变成小问题”,“有问题也变成没问题”。重查轻罚或者是只查 不罚,使问题愈演愈烈,甚至导致犯罪。

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试论会计监督的现状、成因以及职能强化

试论会计监督的现状、成因及其职能强化

内 容 提 纲

引言：会计监督的含义、地位及作用

一、会计监督的现状

1. 会计监督的基本职能界定不清。

2. 会计监督的基本机制不合理。

3. 政府监督存在重复进行和职能不到位的问题。

4. 社会监督没有达到预期效果。

5. 单位内部会计监督困难重重。

二、会计监督现状的成因分析

三、会计监督职能的强化措施

1.建立健全有关法律法规体系。

2.严格执行《会计法》，明确会计人员的会计监督权利和责任。

3.建立健全企业内部会计监督机制。

4.发挥外部监督即社会审计监督和政府监督的作用。

5.明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任。

6.培养高素质的会计人才，加强会计职业道德和法制意识建设。

7.建立会计人员统一管理机构，完善会计委派制。

8.审验会计从业资格，开展常规培训。

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试论会计监督的现状、成因以及职能强化

试论会计监督的现状、成因及其职能强化

[内容提要]会计监督作为会计的一项基本职能，是一切经济监督的基础，它处于基础地位。针对目前会计监督过程中存在的会计监督的作用难以真正发挥、会计信息失真现象有增无减、会计监督有名无实等问题，有必要从建立健全有关法律法规体系、建立健全企业内部会计监督机制、发挥外部监督即社会审计监督和政府监督的作用等几方面来强化会计监督的职能。

[正文]

会计监督是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照特定主体制定的各种合法制度，对特定主体经济活动过程及其引起的资金运动进行综合地、全面地、连续地、及时地监察和督促，以确保各项经济活动的合规性、合理性，保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，从而达到提高特定主体工作效益的目的。会计监督是一切经济监督的基础，它处于基础地位。加强会计监督，完善会计监督体系，对促进市场经济发展，保护国家、企业的利益有着非常重要的作用，主要表现在： 1.防止国有资产流失 。近几年，我国企业制度改革进程不断加快，建立“产权明晰、责任明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度，成为发展和完善社会主义市场经济体制的需要。有关专家认为，对国有资产加强监管是当前迫在眉睫之举。 2.防止偷税漏税。 国家税收作为调节社会财富分配的主要手段和杠杆，其作用发挥得十分有限。当前，在我国偷税漏税的现象十分普遍，完善法律制度、加大执法力度、改变公民的价值观念是防止偷税漏税的重要举措，同时加强会计监督也是防止偷税漏税的一个重要方面。 3.防止会计信息失真。 近年来，会计信息失真越来越严重，弄虚作假的报表日益增多。会计信息真实性已成为社会关注的问题，会计信息失真已严重 2

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内容提要

随着市场经济的发展和加入WTO，加强会计监督便显得尤为重要。本文从会计监督含义及其构成体系、会计监督的对象、会计监督的必要性、当前我国会计监督弱化的原因及强化会计监督的举措四个方面作了具体详细的介绍。认为要保证社会主义市场经济秩序沿着健康轨道发展，就必须加强会计监督。

关键词：会计监督；人员素质；

国家监督；

1 社会监督；单位内部监督

试论会计监督

社会主义市场经济的建立和发展，经济活动的日趋复杂，新的经济问题层出不穷，赋予会计监督更为重要的使命。近年来，由于会计秩序混乱，会计信息失真，严重干扰了经济发展和改革的顺利进行。为此，党中央，国务院把整顿会计工作秩序作为整顿经济秩序和严肃财经纪律的突破口，并采取一系列措施大力整顿会计工作秩序。如何加强会计监督，建立合理的会计监督机制，保证正常的经济运行秩序，保证国家财产的完整，是摆在我们面前的重要课题。

一、会计监督的内容

（一）会计监督的含义及其体系

会计监督是会计一项重要职能，有效发挥会计监督职能，不仅可以维护财经纪律和社会经济秩序，对健全会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，也会起到重要作用。

会计监督有两层含义，其一：指利用真实的会计信息正确地反映和监督经济活动。要求会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不明确、不完整的原始凭证予以退还、要求更正、补充；发现帐薄记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理，无权自行处理，应该立即向本单位、本部门领导报告，查明原因，做出处理；对违法的收支，不予处理入帐。其二：指对会计工作本身的监督，即会计工作不仅要接受企业内部有关部门的监督，还要接受来自财政、审计、税务机关以及注册会计师事务所的监督。

核算和监督仍是现代会计的基本职能，但为了适应市场经济的要求，在会计基本职能的基础上，又拓展出参与经济决策等新的职能，会计监督就是在按国家的法律、法规、财经政策、规章制度对会计活动进行监督的同时，也对经济活动的全过程进行实时监督。它的特点是：会计一方面是监督的主体，同时也是监督的客体；它既是有事后监督，又有事中监督和事前监督。会计的双重性，决定了它在履行其职责时，必须客观、公正、自制、自律、及时。其目的是防止发生违法违规的经济活动和保护企业财产物资的安全与完整，提高企业的经济效益，实现利润最大化的管理目标。

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1、会计监督既是内部监督又是外部监督

所谓会计监督，是指会计工作人员依据《会计法》赋予的职权，将《会计法》规定的各项内容适用于具体的人和事，对单位经济业务事项的合法性、真实性和有效性所进行的监察、督促，落实法律规定应依法办理的业务内容。会计监督是实施《会计法》唯一具体、有效的执业环节。从其范围说，它首先是内部监督但绝不仅限于内部监督，同时也具有外部监督和社会监督的性质。如第十四条规定，“会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受”。令言凿凿，十分肯定。各单位所取得的原始凭证绝大部分是由外单位出具的，当甲单位会计人员依法拒绝接受乙单位不真实、不合法的原始凭证时，甲单位会计人员正是履行了其监督职权。无疑，甲单位的会计监督就不只是内部会计监督其具有外部会计监督的性质了，事实上内部兼外部监督的性质。

2、会计工作范围、具体内容、工作程序、质量要求等均由《会计法》规定

如各单位必须根据实际发生的经济业条事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告；会计核算以人民币为记账本位币；会计凭证包括原始凭证和记账凭证，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正，记账凭证应当根根经过审核的原始凭证及有关资料编制，会计账簿包括总账、明细

账、日记账和其他辅助性账簿，应当按照连续编号的页码顺序登记；各单位应当保证会计账薄记录五相符（账款、账物、账证、账账、账表）；账务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成等等。

3、会计人员的监督职权由法律赋予，会计人员依法行使监督职权受法律保护

现行《会计法》规定：“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督”。值得注意的是，会计人员“实行会计监督”已超出本单位，与第十四条规定“对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受”前后精神是一致的。在这个前提下，《会计法》指出：会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项有权拒绝办理或者按照职权予以纠正，会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按规定有权自行处理的，应当及时处理。同时，《会计法》还明令：任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复（第五条），单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责（第二十入条），单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任，尚不构成犯罪的依法给予处分（第四十六条）。《华人民共和国刑法》第二百五十四条同时严正规定：“公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人，对依法履行职责、抵制违反会计法、统计法行为的会计、统计人员实行打击报复，情节严重的，处五年以

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会计监督

我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。

考点一 单位内部会计监督

（一）单位内部会计监督的概念

单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。

其本质是一种内部控制制度。 （单选）

（二）单位内部会计监督的主体和对象

内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；（单选），并非审计人员。 内部会计监督的对象是单位的经济活动。 （单选）

虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员，但单位内部会计监督不仅仅是会计机构和会计人员的事，单位负责人应当支持和保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。

单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

根据《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（单选）

（三）单位内部会计监督制度的基本要求 （简答）

1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。

3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权 （简答）

1.对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

2.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理；

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论会计人员素质以及会计监督

目前，我国会计人员的素质、职业道德与他们在经济中所处的重要地位极不相适应。因此，重视我国会计人员素质的现状，提高会计人员的素质，使之不断适应社会主义市场经济发展。本文首先分析了会计人员素质的现状，接着提出了对策；第三部分分析了会计职业道德的作用和基本特征，探讨了会计职业道德建设的基本途径，第四部分分析了会计人员职业道德滑坡的原因，进而分析了应对措施。最后通过提高会计人员职业道德素质应采取的措施，重塑会计职业道德。试论会计人员素质与职业道德

我国经济体制由计划经济向市场经济的转变实质上是一场全面的、深刻的社会转型，社会转型既为社会的发展提供了契机，又为社会道德失范的产生提供了养分。在会计领域也同样遇到了经济发展与道德进步"二律悖反"的困惑。会计职业道德的失范是指会计职业规范的缺乏或者丧失。改革开放以来，伴随着经济体制改革的不断深入，会计改革充满了生机和活力，取得了前所未有的丰硕成果。也不乏涌现出一批先进会计集体和先进会计人员。但令人遗憾的是，由于种种原因，旧的会计行为规范模式在一定程序上被否定或遇到严重破坏，逐渐失去对会计人员的约束力，形成会计职业道德规范权威失落。近年来，会计界议论较多的会计信息失真问题，会计职业道德失范是最重要原因之一。

一、 会计人员素质现状

（一）文化程度不高

我国会计人员整体素质并不高，其中受过大中专以上教育的不到10%，70%的会计人员没有受过专门的会计教育。虽然他们在多年的实践工作中积累了一定的专业知识和经验，但总的来说，大多数会计人员的专业水平不高，文化水平低。此外，还存在知识结构老化陈旧的现象，特别是随着新的会计制度和具体会计准则逐步出台，更注重会计人员的职业判断能力，目前会计人员的知识层次结2．完善会计人员职称和任职资格考试制度

严格把好监考、阅卷这一关，进一步完善我国的会计专业技术资格考试制度。要将考试与考核相结合，会计人员在通过某种级别的资格考试后，还要对实际工作水平和有关业绩进行考核，两者均合格才能授予相应的技术职称。如果考试合格，而考核不合格的，必须参加一定期限的岗前培训或见习，待合格后才能授予相应的职称；考评中对不能切实履行《会计法》职责的会计人员，应取消其专业技术资格；要实行每隔3-5年进行相同等级的专业测试的办法，督促那些已经获得一定会计专业技术资格的会计人员克服终身受益思想，不断进取，更新知识。现在的会计人员任职资格考试制度源于传统教育，没有考核到会计人员的基本素质。首先，应提高对参加会计资格考试的条件限制。目前，我国的注册会计师考试，不论什么专业和学历及现任职业，都可以报名参加考试，导致一些没有受过系统会计专业教育却全科通过的人员无法胜任实际业务。笔者认为应该限定为受过会计高等教育专科以上才能报考。其次，增加和调整考试的科目。我国的注册会计师考试只有会计、审计、财务管理、经济法、税法五门考试，其科目与业务范围不一致，考试范围单一，不能全面考核会计人员的知识结构。所以应该根据实务的变化增加和调整科目设置，如人力资源管理、内部控制、管理信息系统等。第三，应该借鉴国外的注册会计师考试制度。使凡是通过注册会计师考试的人员确实具有一定的理论深度和实务操作的能力。

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本科毕业论文

论加强会计监督的重要性

系 部 会计学部 专 业 会计学 班 级 xxxxxxxxxxxxxxxxxx 学 号 xxxxxxxxxxxxxxxx 学生姓名 xxxxxx 指导教师 xxxxxx

摘 要

随着社会主义市场经济的发展和现代企业制度的逐步建立和不断完善，我们的经济突飞猛进，在这经济高速发展的大环境中，会计监督的作用越来越凸显它的重要性。会计监督是会计的基本职能之一，它是通过立法赋予会计机构、会计人员可以正当行使的职权，也是我国经济监督体系中最直接、最主要的监督手段，是我国经济监督体系的重要组成部分。会计监督是会计的基本职能之一，它在社会经济活动中起着极为重要的作用。会计监督同时也是防止腐败的重要途径与手段。然而，在这物欲纵横的社会中，由于种种的原因，各方面的问题，会计监督的职能并没有很好地发挥出它的重要作用，甚至在某些企业中，会计监督更被抛离得远远地。随着改革开放的不断深入和市场经济的进一步发展，会计工作已发生了很大变化，会计涉及的范围不断扩展，业务处理也日趋复杂，投资者、债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高，对会计监督的要求也越来越高，但在建立社会主义市场经济体制的实践中，会计监督却举步维艰。为了规范会计行为，提高会计信息质量，加强会计监督已成为建立现代企业制度中一项重要内容。为此，本文探究会计监督的发展历程，在社会经济体系下会计监督的现状，以及探讨会计监督的重要性，对此提出一系列加强会计监督的方法。

关键词：会计监督，监督机制，内部控制制度，会计职业道德

Abstract

With the development of socialist market economy and gradual setting-up and perfecting constantly of the modern enterprise system, the accountant’s function is one of the accountant’s basic functions, it gives the functions and powers which accounting body, accounting personnel can exercise properly through legislating, it is the most direct, main supervision means in the economic supervise system of our country too, it is the important component of the country. People place the great expectations on it, but review history for a long time, the function of the accounting reform, demand to strengthen the accounting supervision further objectively, but the accounting supervision demonstrates the poor efficiency, weakens the situation in fact.With the development of economy,accounting is developing.The accounting supervision is more and more important in the accounting system and economic system, so strengthen and perfect accounting already extremely urgent supervision function, is it strengthen accounting supervision we can proceed with two respects to want namely external accounting supervision and inside accounting supervision. Thus,in this essay I will discuss the development of the accounting supervision,the actuality of the accounting supervision in the community economic system and the importance of accounting supervision and how to strengthen accounting supervision. Key words：Accounting supervision,Supervision mechanism, Internal control system, Accounting ethics.

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